כמה להפקיד בקופות הגמל ובקרנות ההשתלמות?

את הימים הבודדים שנותרו עד סוף שנת המס 2001 , ראוי לייעד להסדר ההפקדות בקופות הגמל ובקרנות ההשתלמות. זו העת לסור אל סניף הבנק, המעודד ביצוע הפקדות בקופות גמל ובקרנות השתלמות באמצעות מבצעים שיווקיים שונים, העשויים לכלול גם מתן הטבה באשראי. לחילופין, ניתן להחליף מלים עם סוכן הביטוח ועם נציג אחד הגופים הפיננסיים המנהלים קופות גמל וקרנות השתלמות, שמניינם אינו מועט.

נכון, אמנם שיעורי התשואה שהציגו מרבית הקופות והקרנות ביחס לפעילותן בשנה האחרונה אינם מרנינים, אך נקווה שתופעה זו תצויין כזמנית ושהמפקידים יפוצו כיאות בשנים הבאות, עם שיפור המצב הכלכלי.

אקדים ואסביר שני מושגים רווחים שאין הציבור מודע, תמיד, לעומק משמעותם והם "ניכוי" ו"זיכוי".

"ניכוי" הוא סכום המופחת מהכנסתו החייבת במס של נישום לצורך חישוב המס, כאילו היווה הוצאה, ומתייחס להפקדות לקופות הגמל ולקרנות ההשתלמות. הניכוי מתווסף לניכוי בשיעור 52% מדמי הביטוח הלאומי ולניכויים בגין השקעות בפרויקטים מדעיים או בסרטים .

"זיכוי" הוא סכום המקטין את חבותו במס של נישום בסכומי הפקדותיו לקופת גמל או לחברות ביטוח, לאחר שחושבה. הוא מצטרף לזיכויים האישיים ה"בסיסיים" ולזיכויים ביחס להחזקת בן משפחה במוסד, תרומות, או הנחות לתושבי איזורי ספר ופיתוח.

נישום יכול ליהנות מניכוי מהכנסתו בשל הפקדות לקופת גמל (ביחס להכנסותיו שאינן נובעות מעבודה, אלא ממשלח יד, מעסק, מקצבה או משכר דירה) שנעשו על ידיו, על-ידי בת זוגו, הוריו או ילדיו (אין חשיבות לטובת מי). הניכוי הוא בגבולות 7% מן ההכנסה, המכונה "הכנסה מזכה", המסתכמת בשנת מס זו ל-111,600 שקל או 9,300 שקל לחודש. על הניכוי בשל הפקדות בקרן השתלמות, תקראו בהמשך.

סכום הנכוי המירבי בשיעור 7% מההכנסה המזכה הינו, איפוא, 7,812 שקל, כאשר על הפקדות המיועדות לקצבה בלבד בשיעור העולה על 12% מן ההכנסה ניתן ניכוי נוסף בשיעור 4% (כלומר 11%).

הנישום נהנה מזיכוי מחבות המס שלו בשיעור של 25% בשל הפקדות אלו וכן בשל יתרות שלא נוצלו, כולל פרמיה לביטוח חיים של חייו, חיי בן זוגו או הורהו שנעשה בחברת ביטוח. אם ההפקדות התבצעו בקופת גמל לקצבה במסגרת תוכנית פנסיה מקיפה (הכוללת נכות ופנסיה לשאירים) הזיכוי הוא 35% ולא 25% .

התשלום המירבי המקנה זיכוי לתגמולים אן לקצבה לביטוח חיים או קופת גמל הוא בשיעור 5% מן ההכנסה או 5,580 שקל. רצפת התשלום היא 1,536 שקל.

הטבות לשכירים

השכירים נהנים מהפקדות שמבצעים עבורם מעבידיהם וזוכים בשכר נטו, כאשר הניכויים והזיכויים חושבו כבר, אולם הם יכולים ליהנות מניכוי בגבול 5% מהכנסתם ביחס למרכיבי הכנסה, שעליהם אין המעביד מפריש עבורם לקופת גמל (החזקת רכב, דמי הבראה) או ביחס להכנסה שקיבלו ממקור אחר, אם הסכום הכולל של הכנסה זו והכנסותיו מעבודה אינם עולים על ההכנסה המזכה.

שכיר יכול ליזום בעצמו הפקדה בקופת גמל ולבקש תיאום בשל כך משכרו ממעבידו (אם תוכנת השכר שמשתמש בה מעבידו מאפשרת זאת) או לפנות בעצמו לאחר תום שנת המס לפקיד השומה ולבקש החזר מס.

מי שמלאו לו 50 שנה החל מתחילת 2001 יהנה מניכוי בשיעור 150% כלומר מ7.5% במקום 5% , או 10.25% במקום 7%.

החל מ-1996 זכאים גם עצמאים להפקיד כספים בקרנות ההשתלמות ולנכות חלק מהם כהוצאה ולמשוך כעבור 6 שנים את הסכומים שנצברו בפטור ממס וכדאי מאד, כמובן, לנצל זאת.

הניכוי לתשלומים לקרן השתלמות לעצמאי מוכר על-ידי רשויות המס בשיעור מירבי של 4.5% מההכנסה, וזאת לאחר הפחתה של 2.5% מסכום התקרה השנתי שהוא 199 אלף שקל או 15,400 שקל לחודש.

אגב, עצמאים יכולים לבטח עצמם בביטוח אובדן כושר עבודה באמצעות חברת ביטוח במגבלה של 2.5% מהכנסתם החייבת בתנאים מסוימים (גם שכירים שמעבידם לא דאג להם לביטוח זה).

הכותב הוא רואה חשבון