מס הכנסה נכנס הביתה

עסקים הפועלים מהבית עלולים להידרש בקרוב לשלם ארנונת עסקים במקום ארנונת מגורים. איך תשפיע ההחלטה על העסקים הביתיים, אילו הוצאות של עסק מהבית מוכרות לצורכי מס וממה כדאי להיזהר. מדריך

המיתון המתמשך פגע קשות בבעלי עסקים קטנים ובבעלי מקצועות חופשיים. אחת התופעות המעניינות שנוצרו בעקבותיו היא התרחבות התופעה של ניהול עסקים מהבית. פתיחת משרד או עסק קטן בבית הפכה פופולרית בשנים האחרונות, בעיקר בקרב בעלי מקצועות כמו עורכי דין, רואי חשבון, רופאים, אדריכלים, פסיכולוגים, יועצים, קוסמטיקאיות ומטפלים אלטרנטיביים. בתל-אביב, למשל, אין היום כמעט בניין שאין בו נציגות של משרד ביתי.

 

הסיבה להתרחבות התופעה ברורה: העברת העסק לחדר או יחידה נפרדת בבית מאפשרת לחסוך בהוצאות כמו שכ"ד, ארנונה, תשלומי אחזקה וניקיון, קווי טלפון נפרדים ועוד. מעבר לכך, עסק בבית חוסך זמן נסיעה, כרוך בשעות עבודה גמישות יותר ומאפשר קירבה לבני המשפחה ולילדים.

 

הקמת עסק קטן בבית נתפסת גם כפחות "מסוכנת" לעומת התחייבות להסכם שכירות דרקוני בבנייני משרדים גדולים, המחייבים שכירות לתקופה של מספר שנים. אם העסק לא מתרומם - קל יותר לסגור אותו כאשר הוא ממוקם בבית.

 

לפי סקר שערך מכון ברנדמן, 7% מהמועסקים עובדים בבתיהם. עוד עולה מהסקר, כי 8% מהנשים העובדות עובדות בבתיהן, לעומת 5% מהגברים העובדים. 13% מהעובדים מהבית הם צעירים בני 24-18. להערכת מכון ברנדמן, 180-160 אלף איש עובדים מהבית, אולם רק חלק מהם עצמאים.

 

גם במס הכנסה ערים להתרחבות התופעה של עצמאים הפועלים מדירת המגורים. באחרונה נודע על יוזמה שאם תתממש, תרע את מצבם של העסקים הביתיים. נציבות מס-הכנסה והמרכז לשלטון מקומי דנים באפשרות לחייב נישומים המקיימים עסקים בבתיהם הפרטיים לשלם לרשויות המקומיות ארנונת עסקים, במקום ארנונת מגורים. ארנונת עסקים גבוהה מארנונת מגורים בעשרות אחוזים ויותר.

 

אבל בכך לא תמו הגזירות המתוכננות. הנציבות שוקלת להתנות הכרה בהוצאות של עסקים אלה לצורכי מס בהמצאת אישור על תשלום ארנונת עסקים לפקיד השומה.

 

האם גביית ארנונת עסקים תהפוך ניהול עסק עצמאי מהבית ללא כדאי? רו"ח עופר פרץ, ראש תחום מיסוי בקבוצת חשבים לעיבוד מידע עסקי, אינו סבור כך. "אם הרעיון של מס הכנסה הוא לדרוש מבעלי עסקים אלה לשלם ארנונת עסקים רק על חלק הדירה המוקצה לעסק ולא על דירת המגורים כולה, במקרים רבים אין בכך עדיין כדי לערער על כדאיות קיום העסק בבית. אם הרעיון ימומש, כדאי לעובדים מבתיהם לערוך חישוב מחדש של מידת הכדאיות לקיים עסק מהבית".

 

לעומתו, אלון וקסמן, מנהל השיווק של חברת השתתפויות בנכסים, המנהלת בנייני משרדים, טוען כי "ניהול העסק מהבית אינם בהכרח צעד כדאי מבחינה כלכלית ועיסקית, שכן ההיצע הגדול של שטחי המשרדים כיום גרם לירידת מחירים חדה. מחירי השכירות הגיעו לשפל שלא ידענו עד כה. התחרות הקשה בין בעלי הנכסים מאפשרת גם השכרת חדר בודד, לעתים אף במחירי עלות, כדי שבעל הנכס לא יצטרך לשאת בעול הארנונה וועד הבית".

 

תוכנית ההפרדה

 

למי שבוחר לנהל עסק מהבית כדאי להיות מודע גם להיבטי המס הכרוכים בכך. "בעיקרון, רשויות מס-הכנסה מתירות ניכויים של תשלומים או הוצאות, שהוצאן כולן ובמישרין לייצור ההכנסה", אומר פרץ. "במילים אחרות, על התשלומים או ההוצאות לשמש לייצור ההכנסה בלבד".

 

לפיכך ממליץ פרץ לבצע הפרדה מעשית בין ההוצאות המשמשות לייצור ההכנסה לבין הוצאות פרטיות. "לאדם העובד מביתו יותרו אותן הוצאות שניתן לזהותן בבירור כהוצאות לייצור הכנסתו. אחת הדרכים הנפוצות לביצוע הפרדה כזו היא הקצאת חדר מחדרי הבית לניהול העסק. ההוצאות שיותרו בניכוי הן אותן הוצאות שאותן ניתן לייחס לחדר שבו מתנהל העסק".

 

 

הפרדה כזו מאפשרת לדרוש הכרה לצורכי מס בגין כל הוצאות הבית, לפי חלקו היחסי של החדר מהדירה: מדובר בהוצאות כגון חשמל, מים ,טלפון, ארנונה, ועד בית, גינון, גז, ניקיון ועוד. עוד מותרות בניכוי לצורכי מס הוצאות הקשורות למקום העסק, כגון שיפוץ החדר, חיבור לאינטרנט, מנוי על עיתון, כיבודים במקום העסק, דואר וטלפון נייד. הוצאות על הצטיידות בציוד קבוע לעסק כמחשב, פקסימיליה וציוד משרדי אחר, מותרות בניכוי למשך חיי הציוד.

 

אם העסק מתנהל בדירת מגורים שכורה, ניתן לדרוש כהוצאה את החלק היחסי מתשלום שכר הדירה. אולם, משמעות דרישה זו היא כי משכיר הדירה יידרש לשלם מס הכנסה של 35% על החלק היחסי המבוקש כהוצאה, בעוד שהוא פטור מתשלום מס הכנסה על דמי השכירות של דירת מגורים.

 

במקרים מסוימים ניתן לדרוש גם ניכוי הוצאות פחת וכן הוצאות ריבית בגין תשלומי המשכנתא בגין החלק היחסי של הדירה המשמש את העסק - וזאת מבלי לפגוע בפטור ממס שבח בעת מכירת הדירה בעתיד.

 

זהירות, מוקשים

 

המומחה למיסוי עו"ד דורון שוופי, ממשרד ש. פרידמן ושות', מציין כמה מוקשים הכרוכים בעבודה מהבית של בעל מקצוע חופשי. למשל, פטור ממס שבח: דירת מגורים נהנית בתנאים מסוימים מפטור ממס שבח ומס מכירה בעת מכירתה. בעת פתיחת עסק מהבית יש להישמר מפני האפשרות שהעסק יתרחב ויתפוס מקום כה משמעותי בדירת המגורים עד כדי הפיכתה לעסק - או, בלשון החוק, לדירה שאינה משמשת "בעיקרה למגורים" ואינה זכאית לפטור ממסים אלה.

 

עו"ד שוופי ממליץ, לפיכך, לייחד בתוך הדירה חדר עבודה, שבו יימצאו כל אמצעי העבודה ושבו תתנהל העבודה, תוך הפרדה מירבית של קווי חשמל ותקשורת וקבלת חשבונות נפרדים לקווי העסק.  

 

בנוסף, יש להתחשב בכך שהתשומות בגין רכישת דירת מגורים או בנייתה (כולה או מקצתה) לא יותרו בניכוי לצורכי מע"מ, אם הדירה משמשת או תשמש גם כמקום העסק.

 

מי שמפעיל עסק מהבית עלול להיתקל בקשיים מצד פקיד השומה בבואו לבקש ניכוי הוצאות, שעד תחילת ניהול העסק מהבית נשאו אופי פרטי. מדובר גם בהוצאות לגבי החלק היחסי של ניהול העסק מהבית, כגון הוצאות תקשורת וארנונה.

 

"הופכים את מס הכנסה לשוטר"

 

רו"ח-עו"ד אודי ברזלי, מי שהיה סגן נציב מס הכנסה, מותח ביקורת חריפה על הכוונה של נציבות מס הכנסה לחייב עסקים מהבית בארנונת עסקים. "העובדה שמס הכנסה קובע תנאים לקבלת הוצאה מהכנסה בעת העבודה מהבית סותרת עקרונות יסוד בדיני מסים", טוען ברזלי. "מס הכנסה צריך לשלם לפי חשבון רווח והפסד אמיתי. אפילו הוצאות שאינן חוקיות, כמו דוחות חנייה, דמי שכירות של מחסנים לא חוקיים במושבים - צריכות להיחשב כהוצאה מוכרת. אסור שמס הכנסה יהיה שוטר של גופים אחרים. כך היה כל השנים. מנסים פה להפוך את מס הכנסה לשוטר של הרשויות המקומיות, באופן שמס הכנסה יגרום לכך שאנשים ישלמו ארנונת עסקים על הפעילות בבית, שלרוב לא מדווחת לרשויות המקומיות".

 

עו"ד מושיק פלדמן, מומחה לנדל"ן, מצטרף לביקורת: "בכל העולם נותנים הטבות למי שמוכן לעבוד מהבית. הנזק שייגרם כאן הוא עצום: אנשים שיעדיפו לעבוד בחוץ יגדילו את הפקקים בכבישים ואת זיהום האוויר ויקטינו את התפוקה לנפש. זו תהיה בכייה לדורות".