זהירות! חשבונית פיקטיבית

לקראת סוף השנה יוצאים עצמאיים ובעלי עסקים למסע רכישות במטרה להגדיל את הוצאותיהם המוכרות ולהקטין את תשלומי המס שלהם. הבעיה היא שבמקרים רבים מסתבכים הקונים עם חשבוניות פיקטיביות שעלולות לגרום לפסילת ספרים, לקנסות ואפילול עונשי מאסר. מתי חשבונית נחשבת לפיקטיבית וכיצד יש להיזהר ממנה. מדריך

עו"ד אבי פרידמן פורסם: 07.12.05, 11:03

כל בעל עסק גדול כקטן מכיר את התקופה הנוכחית. סוף השנה מתקרב ועצמאיים ובעלי עסקים יוצאים למסע רכישות במטרה להגדיל את הוצאותיהם המוכרות ולהקטין את חבות המס שלהם למס הכנסה ולמע"מ. אלא, שבשנה האחרונה חלו שינויים בפסיקה ביחס לחשבוניות מס ויחד עימה השתנתה גם גישת הרשויות. כדי למנוע ממסע הרכישות להפוך לאסון יש להכיר את החשבוניות השונות בשוק, ולדעת ממה צריך להיזהר כשקונים שירותים או ציוד לעסק או לבית.

 

בתי המשפט קבעו כללים בסיסיים לאבחון החשבונית הפיקטיבית:

 

מתי חשבונית נחשבת לפיקטיבית

 

איך נדע אם החשבונית שקיבלנו או שאנו נותנים הינה פיקטיבית ויכולה להפוך אותנו, ללא כוונה, מעוסק לעבריין?

 

1. במועד קבלת החשבונית עבור סחורה אמיתית, יש לבדוק ששם המוכר מופיע על-גבי החשבונית. אם מופיע שם אחר, אתם מסתכנים ב"חשבונית זרה", אשר לא ניתן לקזזה. החשבונית תיפסל, אך יש סיכוי שהספרים לא.

 

2. בידקו שבחשבונית נרשם בדיוק מה נקנה. אם יש אי התאמה בין סוג הפריטים או השירות שניתנו בפועל לבין הפירוט בחשבונית, היא הופכת ל"חשבונית פיקטיבית" ועלולה להביא לפסילת הספרים.

 

3. בידקו שכמות הפריטים שנרכשו תואמת לאלו שרשומים בחשבונית. אם נרשם יותר בחשבונית זוהי "חשבונית מנופחת". כינוי, שמשמעותו "חשבונית פיקטיבית".

 

4. בידקו שנותן החשבונית הוא בדיוק מי שמבצע את העבודה. אם הוזמן על-ידכם שרות, יש לוודא שמי שביצע אותו הוא שמופיע על גבי החשבונית. אם נתנו לכם חשבונית של ה"אח", או של אדם אחר מדובר ב"חשבונית פיקטיבית".

 

5. קבלה מתוך "אוסף קבלות" של נהג מונית היא "חשבונית פיקטיבית".

 

6. נתנו הנחה וחשבנו שזו חשבונית זיכוי תקינה. רשויות המס עלולות לבדוק ואם ההנחה הביאה את העסק מרווח להפסד, החשבונית וההנחה עלולים להיפסל ויכונו "חשבונית שלילית".

 

7. בכל מקרה מומלץ להיכנס לאתר רשות המסים באינטרנט www.mof.gov.il/taxes ולבדוק לפי מספר החברה או מספר העוסק ואז ניתן לדעת אם העסק חוקי ויש לו אישור על ניהול ספרים.

 

מבולבלים? הנה כמה דוגמאות:

 

 

 

 

 

 

 

לעיתים נדמה לנו שאם קיבלנו את הסחורה הרי שזה בסדר והחשבונית מעידה על כך. נכון הוא שחשובה אמיתות עצם קיומה של העסקה והתשלום עבורה. נכון ששם לא נכון של מוציא החשבונית הינו פגם טכני. אך ה"חשבונית זרה" והדבר יכול להביא לפסילתה.

 

אז מה חייבים לבדוק?

 

לפי החלטות של בתי המשפט בעבר, הרוכש שקיבל חשבונית הוא שהיה אחראי לבדוק ולברר טלפונית מול רשויות מע"מ, לבדוק את תיק מע"מ של מוציא החשבונית, לבדוק אצל רשם החברות לגבי מוציא החשבונית, לבדוק את תשלומי המע"מ של הספק, ואפילו לבדוק יחסי עובד מעביד של הספק במקרה שנשלחו פועלים לשטח. הכול פעולות מעיקות, לעתים בלתי אפשריות במציאות הישראלית, הפוגעות בעבודה הרגילה ואשר הצריכו עזרה של רואה החשבון ולעיתים גם עורך דין.

 

לאחרונה, שונו מעט הכללים ובית המשפט קבע כי ניתן להסתפק:

 

 

הבעיה היא שוב שפעולות אלה מצריכות סיוע של רואה חשבון או עורך דין. הן מקשות על מהלך העבודה במשך השנה ועלולות להכשיל את העוסקים בלחץ של סוף השנה.

 

לסיכום, בידקו בשבע עיניים מה כתוב בחשבונית שסופקה לכם. חשבונית פיקטיבית אחת עלולה לגרום לפסילת כל הספרים שלכם, לקנסות גדולים ולעתים אפילו לעונשי מאסר. 

 

הכותב הוא מנכ"ל לשכת רואי חשבון ומחבר הספר מס ערך מוסף – החוק וההלכה