סוף שנת המס: כך תשלמו פחות

לנכות תשלומים לביטוח לאומי, לקזז הוצאות בגין החזקת בן משפחה במוסד, לדחות קבלת דמי שכירות ולקזז הפרשות לקופות גמל וקרנות השתלמות

סוף השנה מתקרב, ואיתו כמובן גם סוף שנת המס. זה בדיוק הזמן לכל אחד ואחת מאיתנו, עצמאים ושכירים, לעשות בדיקה אחרונה מה מגיע לנו ואיך אנחנו יכולים לשלם פחות למדינה. מספר טיפים יעזרו לכם לעשות זאת בלי הרבה מאמץ.

 

תשלומים לביטוח לאומי בשל הכנסה שאינה ממשכורת

פקודת מס הכנסה מאפשרת ניכוי מההכנסה בגובה 52% מהתשלומים לביטוח לאומי, שבוצעו בפועל עד ה-31 בדצמבר (לא כולל דמי בריאות). הניכוי אינו ניתן בשל הפרשי הצמדה וקנסות המשתלמים על פיגור בתשלומים. לפיכך, הקדמת תשלום למוסד לביטוח לאומי שמועד פרעונו חל ב-15 בינואר 2007, עד לתום שנת המס, יאפשר ניצול ניכוי בשל תשלום זה כבר בשנת המס 2006 .

 

תשלומים בשל הוצאות להחזקת בן משפחה במוסד

זיכוי ממס בשיעור של 35% בשל הוצאות להחזקתם במוסד של אישה, הורה או ילד משותקים לחלוטין וכיוצ"ב. הזיכוי ממס כאמור - יינתן בשל סכומים ששולמו העולים על 12.5% מההכנסה החייבת. לפיכך, השלמת תשלומים המקנים זיכוי מסכום המס בעד הוצאות להחזקת קרוב במוסד ששולמו עד 31 בדצמבר 2006, יאפשר קבלת הזיכוי כאמור כבר בשנת המס 2006

  

השלמת תשלומים אחרים עד תום שנת המס

השלמת תשלומי התחייבויות להוצאות לגבי מי שהכנסתו מדווחת על בסיס מזומנים (שכר דירה, חשמל, הוצאות משרד, שכר טרחת עו"ד ורו"ח וכיוצ"ב), יאפשר ניכוי הוצאות אלה מההכנסה החייבת עוד בשנת המס 2006.

 

מומלץ לתושב ישראל המבקש להגר למדינה זרה ומבקש להיחשב כתושב חוץ בשנת המס 2007, להקפיד ולעזוב את ישראל עד ה-29 לינואר 2007, אחרת תחול החזקה (הניתנת לסתירה) שהוא נחשב כתושב ישראל.

 

בגין מכירת נכסי הון (לרבות מקרקעין) ישנים שנרכשו עד וכולל לשנת 1960, יש שיעורי מס רווח הון מופחתים (12%-24%). שיעורי מס אלו עולים ב-1% נוסף מדי שנה. לפיכך, על בעלי נכסי הון היסטוריים, שבכוונתם למוכרם בעתיד הקרוב, לשקול לכרות את הסכם המכירה עוד בשנת המס 2006 בכדי להימנע מעליית שיעור מס רווח ההון ב- 1% נוסף.

 

פקודת מס הכנסה מטילה מס על תקבולי דמי שכירות בשנת קבלתם, גם אם הם מהווים תקבולים מראש. לפיכך, דחיית קבלת תקבולים אלה לשנת המס 2007 תאפשר את דחיית תשלום המס בגינם לשנה זו, בכפוף להוראות החוק המתייחסות להכנסות מהשכרת דירה למגורים.

  

הפרשות לקרן השתלמות

לשכיר שאינו בעל שליטה ולשכיר בעל שליטה- המשכורת השנתית המירבית שההפרשה בגינה פטורה ממס - 188,544 ש"ח (משכורת חודשית בסך 15,712 שקל).

 

לעצמאי, וחבר קיבוץ - ההכנסה המרבית שההפרשה בגינה מזכה בניכוי עומדת על  219,000 שקל.

 

ניכוי וזיכוי בשל הפקדות לקופת גמל

אלו התנאים להפקדות וזכאות למשיכה בקופות גמל לעצמאים:  החל משנת המס 2006, הפקדה בקופת גמל לתגמולים בגין עמית עצמאי (לרבות הפקדות של שכיר בקופה שפתח באופן עצמאי, בגין הכנסת עבודה שבגינה לא הפריש המעביד לקופה כלשהי) שנולד החל בשנת 1961 ואילך, תותר רק בהתקיים אחד משני אלה:

  

הפקדת רובד ראשון לקצבה. המשמעות: שולמו בעבורו מהכנסתו המזכה בעבור אותה שנת מס כספים לקופת גמל לקצבה, בסכום שלא יפחת מ- 16% מהשכר הממוצע השנתי במשק. יחד עם זאת בהוראות מעבר נקבע כי הרובד הראשון יגדל באופן הדרגתי מ-85% מגובה השכר הממוצע במשק בשנת 2006 (כ-1,000 ש"ח לחודש) ועד מלוא השכר הממוצע במשק בשנת 2009 (שנת 2007-90%, שנת 2008-95%).

  

לעמית העצמאי יש הסדר קיצבתי עם המעביד.

 

הכותב הוא מנג'ר בחטיבת המס של  Deloitte בריטמן אלמגור.

 

הכנסו למחשבון המס של ynet