התגרשתם? אלו הטבות המס המגיעות לכם

רשויות המס הולכות לקראת הורים החיים בנפרד ומעניקות להם שורה של הטבות מס, זיכויים, ניכויים ופטורים. כך תנצלו טוב יותר את זכותכם להקלות במסים. מדריך

נפרדתם מבן זוגכם? לא נעים, אבל לפחות תוכלו להמתיק מעט את הגלולה המרה על ידי ניצול נכון של הטבות המס שניתנות לבני זוג החיים בנפרד.

 

היותכם הורים החיים בנפרד מזכה אתכם במגוון של הטבות מס, המוצאות ביטוי בכמה הוראות חוק. הטבות המס מתבטאות בזיכויים, ניכויים ופטורים, ומטרתן להעניק לכם סיוע פיננסי‭,"‬ אומר עו"ד דורון טיקוצקי, מומחה למשפט מסחרי־עסקי.

 

המקור להטבות המס הניתנות לפרודים הוא פקודת מס הכנסה שמתייחסת למגוון רחב של סיטואציות האופייניות למצב של סיום הנישואין, על מנת לסייע לבני הזוג הפרודים להמשיך בחייהם הרגילים. מהם המצבים המזכים בהטבות מס?

 

משפחה חד הורית

הדוגמה הנפוצה ביותר מתעוררת בסיטואציה שבה נישום, החי בנפרד מבן זוגו, מגדל את ילדיו בביתו ודואג לכלכלתם. במצב כזה זכאי הנישום לנקודת זיכוי בעבור כל ילד שלא הגיע לגיל 18 בשנת המס. כדאי לציין כי בשנת הלידה של התינוק ובשנה שבה הוא מגיע לגיל 18 תינתן להורה רק חצי נקודת זיכוי. הנימוק: ברוב המקרים, הלידה ויום הולדת ה־18 מתרחשים במהלך השנה ולא ממש בראשיתה – לכן אין הצדקה לתת נקודת זיכוי מלאה. בנוסף, יקבל ההורה נקודת זיכוי, בשל היותו הורה. הטבות אלו יינתנו רק להורה במשפחה חד־הורית, אשר ילדיו מתגוררים אצלו והוא אחראי לכלכלתם.

 

תשלום מזונות לילדים

הורה שאינו זכאי לנקודת זיכוי, אך חולק את כלכלת ילדיו הקטינים עם ההורה שאצלו מתגוררים הקטינים, זכאי לנקודת זיכוי שנתית אחת או חלק ממנה. זאת, כתלות בחלקו בהוצאות הכלכלה אך ללא תלות במספר הילדים.

 

פטור ממס הכנסה

דמי מזונות שמקבל יחיד ממי שהיה נשוי לו (או ממי שהוא נשוי לו וחי בנפרד ממנו) פטורים ממס הכנסה. הפטור חל גם על מזונות בעד ילדים, שמקבל הנישום מההורה האחר. גם תשלומים שמקבל הורה יחיד מביטוח לאומי על פי חוק המזונות (הבטחת תשלום) פטורים ממס הכנסה.

 

נישואין מחדש

הטבה מיוחדת נוספת ניתנת לגרוש המשלם מזונות אם נישא מחדש. ההטבה היא נקודת זיכוי שנתית, הנוספת לזו שכבר ניתנה לו עקב הוצאות עבור כלכלת ילדיו וחלוקתן עם גרושתו.

 

יש צורך בהתקיימותם של 2 תנאים לצורך קבלת נקודת הזיכוי: ראשית, הנישום משלם דמי מזונות עבור בן זוגו לשעבר (אין די בתשלום מזונות בעבור ילדיו‭,(‬ ושנית, נשא בן זוג אחר. לעניין סעיף זה מספיק כי בן זוגו החדש של הגרוש משלם מזונות לבן זוגו לשעבר על מנת שיחול הסעיף.

 

הטבות מכוח חוק המזונות

חוק המזונות מאפשר ליחידים המשלמים מזונות מכוח החוק, לנכות את דמי המזונות מהכנסתם החייבת במס, בכפוף להגבלות על שיעורי הניכוי כפי שקבע שר האוצר. ביולי 2003 קבע בית המשפט העליון הלכה חשובה לעניין פרשנותו של חוק המזונות וההטבות הנובעות ממנו, בקובעו כי הנישום רשאי לנכות מהכנסתו דמי מזונות שהוא חייב בהם לפי חוק המזונות, בתנאי שאינו זכאי לזיכויים והטבות בהתאם לפקודת מס הכנסה. כמו כן גם גובה הניכוי מוגבל לשוויו של הזיכוי על פי הפקודה.

 

ההיגיון שעומד מאחורי פקודה זו הוא הרצון להשוות – אך לא להיטיב – את מצבם של נישומים החייבים במזונות מכוח הוראות החוק לעומת נישומים החייבים במזונות מכוח דיניהם האישיים והזכאים להטבת מס מכוח הפקודה.

 

מעבר לחו"ל

במצב שבו יחיד תושב ישראל משלם מזונות לילדיו, החיים בחו"ל, על פי פסק דין של רשות שיפוטית מוסמכת בחו"ל שניתן בעת היותו תושב חוץ, נהנה היחיד מהטבה המאפשרת לו לנכות חלק מסכום דמי המזונות בחישוב הכנסתו החייבת במס.

 

הקלות במיסוי מקרקעין

גם חוק מיסוי מקרקעין מתחשב בסטטוס החדש אליו נקלעים פרטים עם פקיעת הנישואין. החוק מוציא מהגדרת המושג "מכירה‭,"‬ העברת זכויות במקרקעין בין בני הזוג או לילדיהם כתוצאה מהסכם גירושין. בכך הוא פוטר את בני הזוג לשעבר ממס שבח בהעברת זכויות במקרקעין או באיגוד מקרקעין על פי פסק דין שניתן אגב הליכי גרושין. החידוש המרכזי הוא שאין עוד צורך בהסדר רכוש בבית דין לענייני משפחה ודי בהסכם גירושין לשם קבלת הפטור.