שנת 2010 ממשמשת ובאה וכדאי להזדרז ולתכנן את ענייני המס כך שנצטרך לשלם בסופו של דבר כמה שפחות, כמובן בהתאם לחוק. ישנן מספר פעולות שניתן לבצען לפני תום שנת המס בכדי לנצל את מלוא הטבות המס שהמחוקק מעמיד לרשות הציבור בהתנהלות מול רשויות המס.
חלק מהטבות המס רוחביות ומתייחסות לכלל ציבור הנישומים, חלקן לשכירים, חלקן לעצמאיים וחלקן לבעלי חברות. בכתבה הקודמת התמקדנו בהיבטי מיסוי הקשורים בחסכונות הפנסיוניים. הפעם, בעזרת רואה החשבון משה יסקין, שותף מנהל במשרד יסקין ושות' רואי חשבון ויו"ר משותף של ועדת המיסים של לה"ב, נבחן כמה נקודות אחרות בתחום המיסוי.
במסגרת החקיקה, בשנים האחרונות, שיעורי המס הולכים ויורדים מדי שנה. לכן, כל הכנסה שניתנת לדחייה לשנת המס הבאה תסייע מצד אחד לחיסכון במס (מס הכנסה וביטוח לאומי) ומצד שני תדחה את מועד החיוב במס בשנה. על פי המצב החוקי כיום, כשדוחים את ההכנסה לשנה הבאה למעשה מעבירים אותה למשטר מס נמוך יותר.
בנוסף, דוחים גם את מועד החיוב במס. כיצד? עצמאי משלם מקדמות למס הכנסה באופן שוטף ובעת הגשת הדו"ח השנתי במס הכנסה נעשה לו חשבון סופי. כך, אם ההכנסה מדווחת בחודש דצמבר, אז החשבון הסופי הוא במאי, אולם אם ההכנסה מדווחת בחודש ינואר, אז החשבון הסופי הוא רק בעוד שנה וחצי - מאי הבא. מהלך זה, כאמור, רלוונטי לעצמאיים ובלבד שהעסקה לא בוצעה כבר בפועל, כי אז זה כבר אי דיווח הגובל בעבירה.
במידה וקיימות הוצאות שמתכוונים להוציאן בכל מקרה, יש לשקול את הקדמתן והוצאתן בפועל לפני סוף שנת המס על מנת שניתן יהיה לדרוש אותן בניכוי בחישוב הרווח עוד השנה, מהלך זה רלוונטי בעיקר לעצמאיים. לדוגמא, אם יש צורך בציוד משרדי כלשהוא לקראת השנה הבאה, ניתן להקדים את ההוצאה ובכך לכלול אותה בהוצאות שנת 2009. עם זאת, יש לקחת בחשבון שרכישת רכוש קבוע לא תשפיע כמעט על הרווח השנה – שכן מדובר בהוצאות פחת בגין חלק מהשנה.
העניין יכול להיות רלוונטי גם לשכירים - דוגמא לכך היא אגרת רשיון באיגוד מקצועי כלשהיא (חבר לשכת עו"ד, רו"ח וכדומה) אם היא תשולם השנה ניתן יהיה להגיש דוח ולדרוש בגינה החזר מס.
מומלץ לבדוק את תיק ההשקעות ולראות האם קיימים הפסדים, או הפסדי הון שמקורם בהשקעות אחרות שכשלו. בדרך כלל בבנק או בבית השקעות, שם מתנהל החשבון, מקזזים כבר את ההפסדים, אך זה בתנאי שקודם היה הפסד ולאחר מכן היה רווח. אם המצב הוא שקודם היה רווח ולאחר מכן הפסד, מוטלת עלינו המשימה לבצע את הקיזוז.
חשוב להדגיש כי לשם כך יש צורך לממש בפועל את ההפסד. כך לדוגמא, אם מחזיקים אנו במניה מסויימת שירדה באופן חד ואנו רוצים להשתמש בהפסד זה לצורך קיזוז עם רווחים מוקדמים יותר, עלינו למכור את המניה.
עוד יש לציין כי בחשבונות מנוהלים, לרוב מנהל התיק יבצע עבורכם את העבודה, אך בכל זאת מומלץ להתעניין ולוודא שזה נעשה.
ניתן גם לקזז את ההפסדים מכספים שהתקבלו כדיבידנד במהלך השנה, לרבות דיבידנדים שמקורם בחברות פרטיות. באם צפוי להתקבל דיבידנד בשנה הבאה יש לשקול מימוש ההפסדים רק בתחילת השנה הבאה. קיזוז ההפסדים, במקרים אלה, מתבצע על ידי הגשת דו"ח למס הכנסה.
פקודת מס הכנסה ובתי המשפט הכירו באפשרות ששני בני זוג העובדים באותו עסק יהנו מחישוב מס נפרד. ברירת המחדל בדרך כלל היא חישוב מס הנעשה במשותף. מציאות זו במקרים רבים אינה משתלמת שכן גובה המס השולי (מס ההכנסה נקבע לפי מדרגות מס - ככל שההכנסה גדולה יותר, מדרגת המס, כלומר שיעור המס באחוזים, הולך וגדל. המס השולי הוא שיעור המס שבו חייב השקל האחרון בשכר או בהכנסה) גבוה ולכן תשלומי המס גבוהים יותר. כך לדוגמא, אם המשכורת המשותפת מגיעה ל -20 אלף שקל, המס השולי במאוחד, גבוה הרבה יותר מאשר אם לכל אחד מבני הזוג ייעשה חישוב נפרד לפי משכורת של עשרת אלפים שקל.
לפי פקודת מס הכנסה, נדרש מתן הודעה בכתב לפקיד השומה טרם תחילת שנת המס על כוונה לביצוע חישוב נפרד בשנה הבאה, חישוב זה מוגבל בסכום של 45 אלף שקל לשנה (נכון לשנת 2009). בתי המשפט התירו במקרים מסויימים ביצוע של חישוב נפרד מעבר למגבלות הקיימות בסעיף, אך יש כמובן לספק הוכחות בדבר עבודתו בפועל של בן הזוג, נחיצותו ובנוסף סבירות שכרו. נקיטה בדרך זאת מובילה בהכרח לחיסכון מס משמעותי, שכן כל אחד מבני הזוג נהנה מנקודות זיכוי וממדרגות המס הנמוכות בחישוב חבות המס שלו.
מס הכנסה הודיע על כוונתו להרחיב את היקף האכיפה והגביה בתחום השכרת הדירות למגורים. כיום ניתן פטור על הכנסות מהשכרת דירות מגורים עד לסך חודשי של 4,510 שקל. במידה וחורגים מתקרה זו, עומדות לרשות המשכיר 2 אפשרויות:
1. לשלם מס שולי בגין כפל החריגה, כלומר, כל שקל נוסף מעבר ל- 4,510 , יש להכפיל ב-2 ומסכום זה יגבה מס על פי גובה המס השולי של המשכיר (הנישום). במקרה זה מותר לקזז הוצאות הקשורות בהשכרה.
2. תשלום מס בשיעור 10% על סך ההכנסות משכירות ללא הגבלת סכום, ובלבד ששולמו עד ל-30 בינואר 2010.
מומלץ אם כן, לכל אלו שלא דווחו במהלך השנה על ההכנסות, לבצע את הבדיקה ובמידת הצורך לשלם את המקדמות בשיעור של 10% עד לתום חודש ינואר.
יש לציין כי תכנוני מס הם עניין מורכב במקרים רבים, לכן מומלץ לבחון כל מקרה לגופו ולהתייעץ במקרה הצורך עם רואה חשבון או יועץ מס בטרם ביצוע פעולות.