בישראל מועברים מדי שנה נכסים בשווי מיליארדי שקלים בירושה. מאחורי המספרים היבשים מסתתרת מציאות שרבים מהיורשים כלל אינם מודעים אליה: חלוקה לא מתוכננת של עיזבון עלולה לגרור חיובי מס של מאות אלפי שקלים ואף יותר, לפגוע בהון המשפחתי ולהצית סכסוכים בתוך המשפחה.
פעמים רבות יורשים ממהרים להוציא צו ירושה או צו קיום צוואה מבלי להתייעץ מראש ומבלי להבין את השלכות המס של קבלת הנכסים ובעיקר של חלוקתם ומימושם. בכך הם סוגרים לעצמם את האפשרות לתכנון חכם.
הירושה עצמה אמנם פטורה ממס, אך ברגע שבו היורשים מבקשים למכור נכס, לחלק את העיזבון או לשדרג את דירת המגורים שלהם, נכנסים לתמונה חיובי המס האמיתיים. מס שבח, מס רכישה ולעיתים גם מס על הכנסות משכר דירה עלולים להתגלות בהפתעה ולגרום לחיובים של מאות אלפי שקלים ואף יותר. תכנון מוקדם של חלוקת העיזבון מאפשר לא רק לחסוך כסף רב אלא גם לשמור על ההון המשפחתי ולמנוע מתחים מיותרים בין היורשים.
המס הסמוי שמתגלה רק אחרי פתיחת הצוואה
לכאורה העיזבון עובר ליורשים ללא מס, אך בפועל המיסוי נכנס לתמונה ברגעי המימוש והחלוקה. מכירת נכס שהתקבל בירושה עלולה לחייב במס שבח, שכן הפטור ניתן רק במקרים מצומצמים במיוחד. במציאות, ברוב המשפחות שבהן למוריש הייתה יותר מדירת מגורים אחת וגם ליורשים עצמם יש נכסים נוספים, הפטור לא קיים והחיוב במס שבח עשוי להגיע למאות אלפי שקלים.
כאשר נעשית חלוקה של הנכסים בין יורשים באמצעות קנייה ומכירה פנימית, מתווספים גם מס רכישה וגם מס שבח, אלא אם נערך תכנון מס מוקדם שמאפשר למזער את החיובים. גם השכרה של דירות שהתקבלו בירושה עלולה להגדיל את הכנסות המשפחה מעבר לתקרה הפטורה ממס וליצור חיוב נוסף במס הכנסה. מעבר לכך, עצם קבלת הירושה יכולה לשנות את הסטטוס המיסויי של היורשים: מי שהיה עד כה בעל דירה יחידה זכאי להקלות משמעותיות במס שבח וברכישה, אך מרגע שהוא הופך לבעלים של מספר דירות, ההקלות נעלמות וכל עסקת נדל״ן עתידית עלולה להיות כרוכה במסים כבדים במיוחד.
הטעות שעלתה כמעט 700 אלף שקל
מקרה שאירע לאחרונה ממחיש היטב את המחיר של חוסר תכנון. אח ואחות ירשו דירה בירושלים, והאח מיהר להוציא צו ירושה ולרכוש את חלקה של אחותו מתוך מחשבה שהנכס שנמצא בפרויקט פינוי־בינוי צפוי להתייקר. אלא שכעבור שנה, כשהוא ורעייתו ביקשו לשדרג את דירתם בראשון לציון, התבררה העלות האמיתית: מס שבח של כ־250 אלף שקל במכירת הדירה הישנה ועוד מס רכישה של כ־420 אלף שקל על רכישת הדירה החדשה. כמעט 700 אלף שקל ירדו לטמיון, סכום שניתן היה לחסוך אילו התייעץ מראש והמתין עם רכישת חלקה של אחותו. מעבר לכך, אשתו דרשה כתנאי להשתתפותה בתשלום המסים המיותרים, שדירת הירושה תיחשב מעתה משותפת גם במקרה של גירושין, מה שהוביל אותו לחתום על הסכם ממון שלא תוכנן מראש.
המקרה הזה מדגים עד כמה חשוב לעצור לפני כל צעד בירושה. ראשית, יש משמעות להתייעצות עוד לפני הוצאת צו ירושה או צו קיום צוואה, שכן במועד זה קיימות אפשרויות תכנון מס שלא יהיו זמינות בהמשך. שנית, גם רגע לפני חלוקת העיזבון ניתן לשקול חלופות מיסוייות שימנעו חיובים מיותרים ויותירו יותר הון בידי המשפחה. ולבסוף, במקרים רבים הסכם חלוקת עיזבון בין היורשים מאפשר גמישות חשובה: הוא פותח פתח לחלוקה חכמה של הנכסים, מאזן בין האחים ומצמצם את חבות המס לצד שמירה על שלום המשפחה.
הסכם חלוקת עיזבון - חיסכון של מאות אלפים
אחת הדרכים המרכזיות להימנע מחבויות מס גבוהות בירושה היא באמצעות הסכם חלוקת עיזבון. הסכם חלוקת עיזבון הוא הסכם פנימי שבו היורשים מחליטים לחלק את הנכסים באופן שונה מזה שנקבע בצוואה או בצו ירושה. מעבר לגמישות המשפחתית שהוא מעניק, יש לו גם יתרון מיסוי משמעותי: העברת נכסי העיזבון בין היורשים עצמם יכולה להתבצע בפטור ממס, כל עוד ההסכם נחתם לפני החלוקה הראשונה של הנכסים וללא הזרמה של הון חיצוני לעיזבון. בעזרת חלוקה נכונה ותכנון מדויק של מימוש הנכסים ניתן לייצר פטורים והקלות יקרות ערך ולחסוך סכומים עצומים.
כך למשל, אם הורישה לשתי בנותיה שתי דירות וכספים, ובמקור כל אחת מהן קיבלה מחצית משתי הדירות. לאחר ייעוץ ותכנון חולק העיזבון אחרת: הבת הבכורה קיבלה את הדירה הזולה יותר יחד עם מזומנים, והבת הצעירה, שלא הייתה לה דירה בבעלות, קיבלה את הדירה היקרה ומכרה אותה בפטור מלא ממס שבח. החיסכון הושג באמצעות חישוב של מס השבח שחל על הדירות, הערכת שווי הנכסים נטו ולאחר מכן גיבוש הסכמות בין האחיות ועריכת הסכם חלוקת עיזבון, שעל פיו נרשמו הדירות בטאבו. השילוב הזה לא רק הבטיח חלוקה הוגנת בין האחיות אלא גם חסך להן מסים של כחצי מיליון שקל.
תכנון מוקדם שומר על ההון ועל המשפחה
מעבר להיבט הכלכלי, להסכם חלוקת עיזבון יש גם תרומה משפחתית משמעותית. עצם התהליך מאפשר שיח פתוח בין האחים, התחשבות בצרכים ההדדיים וחיזוק תחושת האמון והאחווה. במקרים רבים הוא מסייע להחזיר את האיזון והשלום לתוך המשפחה ולמנוע סכסוכים שעלולים להתעורר סביב ירושה.
לפני כל צעד הנוגע למימוש וחלוקה של נכסים רצוי לעצור, להתייעץ ולבחון את החלופות המשפטיות והמיסוייות. תכנון נכון יכול להיות ההבדל בין תשלום מס כבד לבין חיסכון של מאות אלפי שקלים - ולעיתים די בעצה אחת מדויקת כדי לשנות לחלוטין את התוצאה. חשוב לזכור שמערכת המיסוי והדין מורכבת ורוויה בפרטים קטנים, ולכן ייעוץ משפטי־מקצועי הוא המפתח לשמור על ההון, וגם על המשפחה.
הכותבת היא עו"ד נוטריון ומגשרת. מתמחה בהעברה בין דורית, הגנה על ההון המשפחתי והפחתת המס על ההון המשפחתי.
אין לחברת ידיעות תקשורת בע״מ, לאתר ynet או לחברת המברקה פתרונות תקשורת בע״מ זיקה כלשהי לתוכן במובן של ניגוד עניינים או של עניין מיוחד. הכתוב אינו מהווה ייעוץ השקעות ו/או תחליף לייעוץ המתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל אדם. אין לראות במידע בסקירה זו כעובדתי או כמכלול כל המידע הידוע, ולכן אין להסתמך על הכתוב בה ככזה.
