עצה לעסק: לקראת תחילת שנת המס 2015
ברקע ההתמודדות של עסקים ועצמאיים רבים לצלוח את השנה ולהתגבר על רווחיות נשחקת, הנה כמה המלצות לקראת סוף שנת המס, כיצד להתכונן לשנת 2015 בצורה מיטבית
ניצול הטבות המס
קרנות השתלמות: עצמאיים - מומלץ להפקיד עד7% מהכנסה החייבת במס, סכום ההפקדה המקסימלי בשנת 2014 הוא 18,480 שקל.
סכומים ששולמו לקרן השתלמות לבעלי שליטה עבור בעל שליטה בחברת מעטים יותרו בניכוי לחברה בתנאי שבעל השליטה שילם 33.33% מהסכום ששילמה החברה. תקרת ההכנסה היא - 188,544 שקל ושיעור ההפקדה המקסימלי מההכנסה, המותר בניכוי בידי החברה הוא בשיעור של 4.5% . סכום ההפקדה המותר בניכוי לחברה עבור בעל שליטה הוא בסך של - 8,484 שקל לשנה.
קופת גמל לקצבה: עצמאיים - מומלץ להפקיד עד 16% מההכנסה החייבת ועד לתקרה של 33,408 שקל בשנה.11% יהיו מוכרים כניכוי - הוצאה מוכרת ו - 5% יהיו מוכרים כזיכוי - (הקטנת המס).
הפקדות לאובדן כושר עבודה: עצמאי יכול להפקיד לביטוח לאובדן כושר עבודה עד 3.5% מההכנסה החייבת (מוגבל לפי 4 משכר הממוצע במשק 36,356 שקל בחודש).
תשלומי מסים
דחייה או הקדמת הכנסות לנישום המדווח על בסיס מזומן: נישום המדווח על בסיס מזומן יכול להקדים תשלום לספקים ונותני שירותים על מנת שמס הכנסה יכיר בהוצאה כבר בשנת המס הנוכחית. לדוגמא: תשלום משכורות מתבצע בדרך כלל עד ה - 10 לחודש. אם נישום מדווח לפי בסיס מזומן, מס הכנסה לא יכיר בהוצאה זו עד התשלום בפועל. על כן מומלץ לשלם את משכורות דצמבר עד סוף השנה. כנ"ל לגבי חוב לספקים. לגבי הכנסות, אם לקוח של העסק משלם את חובו רק לאחר סוף שנת המס תדחה ההכנסה לצרכי מס לשנה הבאה.
מס הכנסה על שכר דירה למגורים: קיימים שלושה מסלולים למיסוי הכנסה מהשכרת דירת מגורים המשמשת למגורים ליחידים:
מסלול פטור - תשלום מס מהכנסה משכר דירת מגורים במסלול פטור ממס - הכנסת יחיד מהשכרת דירת מגורים ליחידים תהיה פטורה ממס עד לתקרת הכנסה חודשית של 5,080 שקל בשנת 2014.
תשלום מס מופחת בשיעור 10% - על פי פקודת מס הכנסה משכיר דירת מגורים רשאי לשלם מס סופי בשיעור 10% על ההכנסה מהשכרת דירה המשמשת למגורים, ללא יכולת לתבוע ניכוי הוצאות. חשוב לציין כי יש לשלם את מקדמות המס תוך 30 יום מתום שנת המס שבה התקבלו דמי השכירות מדירת המגורים.
מסלול המס השולי - במסלול זה ניתן לקזז הוצאות פחת, תיקונים, שיפוצים, שכ"ט עו"ד, תיווך, חשמל, אחזקה, מימון, עמלות, אגרות וכו' ולנצל ניכויים וזיכויים ופטורים להם זכאי היחיד. המס יחושב על פי שיעור מס שולי.
הכנסה מדמי שכירות מהשכרת דירה למגורים שקיבל קשיש המתגורר בבית אבות בגין הדירה שבה הוא גר לפני כניסתו לבית האבות תהיה פטורה ממס עד לגובה מחצית סכום התשלום השנתי שמשלם אותו קשיש בעד החזקתו בבית האבות בשנת המס הנוכחית.
תשלום מקדמות לביטוח לאומי: עצמאי משלם מקדמות לביטוח לאומי במשך השנה ו -52% מהסכום ששילם מוכרות כניכוי למס הכנסה. אם יש צורך בכך, ניתן להגדיל את המקדמות השוטפות על ידי הגשת בקשה לביטוח לאומי. כמו כן מומלץ לשלם את יתרת החוב לביטוח לאומי עד סוף שנת המס כדי להגדיל את הסכום שמותר בניכוי. ראוי לציין כי תשלום לביטוח לאומי בכרטיס אשראי מוכר על ידי מס הכנסה כבר בשנת המס הנוכחית גם אם העסקה הייתה בתשלומים.
הכנות לשנת המס
שינוי סוג ההתאגדות לקראת שנת המס 2015: עם סיום שנת המס 2014 יש לבחון מחדש את אופן ההתאגדות. האם כדאי להפוך מעוסק פטור לעוסק מורשה? האם כדאי להפוך מעוסק מורשה לחברה בע"מ?
כרטיסי 101 לעובדי העסק לשנת 2015: יש למלא טפסי 101 לשנת 2015 ולהחתים את העובדים. יש להקפיד למלא את כל הטופס בעיקר הצהרת העובד על היעדר הכנסה נוספת ופרטי הילדים לצורך נקודות זיכוי הניתנות להורים בגין ילדיהם.
ספירת מלאי: יש לערוך ספירת מלאי ביום 31 בדצמבר 2014. חובה לבצע את ההתאמות הנדרשות אם הספירה לא בוצעה בדיוק ב - 31 לדצמבר. את רשימות המלאי יש למלא על דפים ממוספרים ובעט, חובה לחתום בתחתית כל עמוד. יש לשמור את הרשימות אמורות יחד עם ספרי החברה.
ספירת קופה: יש לספור את המזומנים בקופה ולהכין רשימה של שקים הנמצאים בקופה ביום 31.12.2014 חובה לרשום את הפרטים הבאים: מס שק , הבנק, מועד הפירעון והסכום. מומלץ להפקיד בבנק ביום 31.12.14 את כל יתרת המזומנים והשקים הנמצאת בקופה.
רכבים: למרות שהוצאות הרכב מוכרות בשיעור של 45% ללא תלות בכמות הנסיעות , החוק עדיין מחייב רישום של מד הקילומטר ביום 31 לדצמבר לכל רכב בעסק. יש להכין רשימה של כל הרכבים בעסק עם הנתונים הבאים: מספר רישוי , מד ק"מ לסוף שנה, שם הנהג וכמה שווי רכב נזקף לו במשך השנה. על מנת שהוצאות הרכב יוכרו במס הכנסה חובה לעשות לכל רכב שווי שימוש. אצל עצמאים חישוב השווי נעשה בעת הכנת הדו"ח השנתי, אצל שכירים יש חובה לעשות חישוב שווי בתלוש השכר החודשי. הוצאות רכב שלא נעשה לגביו שווי שימוש לא יוכרו לצרכי מס.
זיכוי בגין תרומות: על פי פקודת מס הכנסה ומתוך מטרה לעודד תרומות למוסדות ציבור, ניתן זיכוי ממס בשל תרומה למוסדות שקיבלו הכרה על פי סעיף 46 לפקודה. הזיכוי יינתן רק בגין קבלה מקורית, בה צוין במפורש שם התורם וכן אישור שלמוסד אישור מס הכנסה לעניין תרומות לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה. יחיד יקבל זיכוי בשיעור 35% ואילו חברה תקבל זיכוי מס בשיעור מס החברות 25%.
החל מיום 1.1.2014, סכום התרומה המינימאלי הינו 190 שקל והסכום המקסימאלי לא יעלה על 9,304,000 שקל, או 30% מסך ההכנסה החייבת של הנישום באותה שנת מס, כנמוך מביניהם. סכום תרומה העולה על התקרה לזיכוי שנתרם באותה שנת מס, יזוכה מחבות המס בשלוש שנות המס הבאות.
היערכות להאטה כלכלית: כאמור, על פי מרבית הערכות הכלכליות, בשנת 2015 תמשיך ההאטה הכלכלית שהייתה בשנה האחרונה. על מנת להתכונן לבאות על כל בעל עסק להכיר מספר נתונים משמעותיים הדרושים לניהול יעיל ונכון של העסק:
• הכנת תקציב החברה לשנת 2015 הכרת ההוצאות הקבועות וניתוח נקודת האיזון
• בניית תזרים מזומנים יומי לשלושת החודשים הבאים
• קבלת דוחות גבייה מעודכנים אחת לשבוע
• בדיקת נתוני יתרות החופשה של העובדים על מנת לבחון את ניצולם.
• ניתוח שיעור הרווח הגולמי
• תלות בלקוח מהותי
• בחינת ניהול המלאי
• הבנת מבנה האשראי של החברה
• בחינת אפשרות כניסה ללקוחות/שווקים חדשים
• מיזוג עם מתחרים בענף
כמובן שהכרת הנתונים האמורים צריכה להתבצע ללא קשר למצב הכלכלי. אם אין לך מידע לגבי הנתונים האלו מומלץ מאד להכיר אותם כעת.
הכותב הוא רואה חשבון שותף מנהל במשרד אייל רז ושות'.
האמור במאמר זה אינו מהווה חוות דעת או ייעוץ מקצועי והנו על בסיס מידע חלקי ותמציתי. אין בידי הכותב בכדי לשאת באחריות כלשהיא כלפי הקוראים ו/או המשתמשים במידע האמור.
לפנייה לכתב/ת 
