סוף לתחמונים במענקי פרישה
הפטורים ממס על מענקים שניתנים בעת סיום עבודה הובילו לשורה של תרגילים, בניסיון לזכות בתשלומים פטורים ממס שלא כדין. מס הכנסה החליט לשים קץ לתופעה
המענקים שמקבלים עובדים ממקום העבודה עם סיום עבודתם מהווים מקור לתרגילי מס רבים, בניסיון להקטין את תשלומי המס על מענקים אלה. ברשות המסים החליטו לשים קץ לתופעה, באמצעות הרחבת חובת הדיווח לרשויות המס.
מס הכנסה מעניק לעובדים פטור ממס על מענקי פרישה מעבודה עד לתקרה של כ-10,000 שקל לכל שנת עבודה. מענקי פרישה הם תשלומים שמקבל העובד במסגרת ניתוק יחסי עובד-מעביד: פיצויי פיטורים, כספים שנצברו לזכותו (בעיקר בקופות גמל וביטוח מנהלים) וכדומה.
כך, למשל, אדם שעבד במקום מסוים 10 שנים ומקבל מהעבודה מענק פרישה של 100 אלף שקל, זכאי לפטור ממס על כל הסכום. במקרים אלה נדרש המעביד להגיש לרשויות המס טופס שנקרא הודעת מעביד על פרישה מעבודה של עובד, ומכונה גם טופס 161.
עו"ד ורו"ח ג'ק בלנגה, מומחה בדיני מיסים, מציין כי באחרונה הורחב משמעותית הדיווח הנדרש במסגרת טופס זה. זאת, כדי למנוע תרגילים שנועדו להעניק לעובד מענקי פרישה ולא לשלם עליהם מס, במקרים שהוא אינו זכאי לכך. למשל, תרגיל שבו העובד מסכם עם המעביד שכאילו יפרוש, יקבל את המענק הפטור ממס וימשיך לעבוד בחברה קשורה או אצל קרוב משפחה. מדובר למעשה בפרישה פיקטיבית כדי ליהנות מהמענק הפטור ממס.
אלו כמה מדרישות הדיווח החדשות המופיעות בטופס 161:
מעבר להעסקה על-ידי צד קשור: המעביד נדרש לפרט בטופס האם העובד עבר לעבוד אצל מעביד שהוא צד קשור למעביד הנוכחי. המונח "צד קשור" כולל אחים ואחיות, צאצאים והורים, חברות בנות, חברות אם וחברות אחיות. לדברי בלנגה, הדרישה נועד למנוע מקרים של פרישה פיקטיבית ממקום העבודה כשבפועל העובד ממשיך לעבוד באותו תפקיד אצל צד קשור.
האם העובד קרוב למעביד: יש לציין בטופס אם העובד הפורש "קרוב" למעביד. המונח קרוב כולל בין השאר בן-זוג, אח, אחות, הורה, הורי-הורה, צאצא וצאצאי בן-הזוג, ובן-זוגו של כל אחד מאלה. לדברי בלנגה, מטרת הפירוט הזה היא למנוע העסקה פיקטיבית של קרובי משפחה, שעליה משולמים לאחר מכן מענקי פרישה פטורים ממס.
מקום העסקה בפועל: כאשר למעביד יש מספר סניפים או כתובות, נדרש לציין את מקום עבודתו והעסקתו בפועל של העובד. לדברי בלנגה, פירוט זה נועד למנוע פרישה פיקטיבית וקבלת מענקי פרישה פטורים ממס, כשבפועל העובד ממשיך לעבוד בכתובת אחרת.
פירוט תקופות עבודה: נדרש פירוט של תקופות עבודה לא רציפות או שיעורי משרה חלקיים. נדרש לפרט כל תקופה בנפרד לפני ואחרי חופשה ללא תשלום (חל"ת). פירוט זה נועד, לדברי בלנגה, למנוע מתן מענק פטור ממס על תקופת עבודה ארוכה מהעבודה בפועל או על היקף משרה גדול מהיקף המשרה בפועל.
צירוף 3 תלושי שכר: עד כה פקידי השומה לא דרשו העתק מתלושי השכר האחרונים של העובד. לדברי עו"ד בלנגה, הדרישה החדשה נועדה למנוע הגדלת שכר פיקטיבית לקראת פרישה מהעבודה, כדי לזכות את העובד במענקי פרישה גבוהים יותר הפטורים ממס.
בטופס ישנה דרישה לפרט אם מדובר בפרישה חלקית של העובד - כלומר, מעבר ממשרה מלאה למשרה חלקית. כאשר מדובר במעבר למשרה חלקית, נדרש לפרט האם מדובר באותו תפקיד או בתפקיד חדש שבו יועסק העובד. לדברי בלנגה, כאשר עובד עובר ממשרה מלאה לחלקית הוא אינו זכאי לפטור ממס על מענקי הפרישה, אלא רק כאשר הוא פורש מהעבודה פרישה מוחלטת.
בנוסף, יש לציין בטופס עוד שורה של פרטים שלא נדרש עליהם דיווח קודם, בהם סיבת סיום העבודה (יציאה לגמלאות, פיטורים, התפטרות, מוות וכו'). יש לפרט בטופס אם נצברו לעובד זכויות בקופה לקיצבה או בפנסיה תקציבית.
יש לפרט את התשלומים על הפרישה וסכומים או זכויות שנצברו לעובד בגין תקופות עבודה שונות, כולל כל סוגי המענקים. נדרש גם פירוט לגבי תשלום מענק פרישה בשיעורין (בחלקים) וצורת התשלום (מזומן, קיזוז כנגד חוב וכו'). אם משולם מענק בשווה כסף, יש לצרף נספח המפרט את הנכס שניתן לעובד על-ידי המעביד ואת שוויו בשוק בעת נתינתו לעובד.
לדברי בלנגה, הורחבו גם דרישות הדיווח ממי שמועסק במספר מקומות עבודה. אם מדובר ביותר משני מעבידים, נדרש העובד לגשת לפקיד השומה ולבצע תיאום מס לגבי מענקי הפרישה. עד כה לא היתה דרישת דיווח כזו ולכן חלו טעויות רבות במתן פטורים ממס לעובדים, שלא הגיעו להם.
נושא נוסף שהטופס החדש דורש דיווח עליו הוא רכישת זכויות קיצבה בסמוך לפרישה. מדובר במקרים שבהם המעביד רוצה לעודד פרישה מוקדמת ומציע לעובד לשלם עבורו תשלומים לקרן הפנסיה, כאילו המשיך לעבוד עד גיל הפרישה. מס הכנסה רואה בסכום זה מענק פרישה ולכן רוצה לקבל דיווח עליו, אלא אם מס הכנסה נותן אישור שהמענק לא חייב במס.
שינוי חשוב נוסף בטופס החדש הוא דרישה לצירוף הצהרת העובד או יורשיו על פרישה מוחלטת מעבודה (טפסים 161 א' ו-161 ב').
מענקי פרישה: סוף לתחמונים
מומלצים
