עסק משפחתי, קשה אך משתלם

מאות אלפי חברות וארגונים משפחתיים פועלים בישראל ובעולם. רבים מארגונים אלה מוצאים את עצמם בתקופה אחת עסוקים בניסיונות לשמור על צביונה המשפחתי של החברה, ובתקופה אחרת בניסיונות לשמור על החברה כגוף עסקי פעיל.  

נסו לדמיין מה קורה כשהחתן הוא המנכ"ל, הסמנכ"ל הוא האבא והעובדים הם בני הדודים. כיצד נראים במקרה זה המפגשים המשפחתיים? כיצד בני המשפחה - עובדי החברה המשפחתית - חשים כשארוחת השבת הופכת באופן קבוע למיני ישיבת דירקטוריון, שבה מתנהלים דיונים על חלוקת המניות או על עסקאות שנפלו?

"ניהול חברה משפחתית הוא אתגר משמעותי, שגורם למנהל לחשוב על העסק בכל נקודה בשעות היום או בשעות הפנאי. לכל מילה יש משמעות ויש דברים שפשוט אי אפשר לומר", אומר טל כתרן, מנכ"ל קבוצת אופטימום, המנהל את מועדון ופורום החברות המשפחתיות באיגוד לשכות המסחר.

"המשפחתיות תורמת להתנהלות עסקית וכלכלית שונה מזו המקובלת והיא מבוססת על אמון וכבוד, ופחות על שיקולים עסקיים קרים. ברוב המקרים ההחלטות יותר אמוציונליות מאשר רציונליות. הבעיה היא שלעיתים המשפחתיות גורמת לחוסר בתקשורת שעלול להעיב על ההתנהלות העסקית. העסק הולך עם מנהל החברה המשפחתית תמיד הביתה, כך שהוא לא יכול לשבור את הכלים. מנהל בחברה משפחתית פשוט לא יכול להתנתק".

בצד העיסקי, לעומת זאת, הדברים הרבה יותר פשוטים.

מהי חברה משפחתית?

ההגדרה "חברה משפחתית" נוספה לפקודת המיסים לפני יותר מ-30 שנה, מתוך כוונה לגרום ולאפשר לעצמאים יחידים להתאגד כחברה, ולשפר את פעילותם הכלכלית. ברגע שארגון משפחתי פועל כחברה הוא מחויב לציית לחובת הדיווח וקל יותר לעקוב אחר התנהלות העסק לטובת כל הגורמים המעורבים בו. 

ההנאה במקרה זה כפולה. מאחר שהחברה המשפחתית מאגדת בתוכה את כלל חברי המשפחה הקרובים, הרי שגם יתר בני המשפחה המועסקים בחברה, אינם מחויבים בשיעורי המס שהיו חלים עליהם במקרה שהיו מועסקים בחברה רגילה.

הסיבה לכך פשוטה: מאחר שהנישום שמייצג את החברה במקרה זה נכה, הוא פטור ממס בשל מצבו האישי. עובדה זו מאפשרת לכל בני המשפחה המועסקים בחברה ליהנות משיעורי מס מופחתים על עצם היותם חברים בחברה המשפחתית באופן חוקי ומוסדר.

זאת ועוד: גם במקרה שבו מעוניינים לממש נכס הוני כלשהו, למשל נכס מקרקעין, ההתאגדות בחברה משפחתית מקטינה את חבות המס. בעוד שבחברה רגילה עסקה של מכירת מקרקעין מחויבת במס כולל בשיעור של 44% - מס חברות בשיעור של 26% ומס בשיעור של 25% על הכסף שהתקבל תמורת המכירה ושנמשך כשכר או כדיבידנד - הרי שאם את אותה עסקה יבצע עסק המוגדר כמשפחתי, נטל המס הסופי שיושת עליה יהיה בשיעור של 20% בלבד.

עקרון דומה חל גם על אחזקת מניות כנכס הון בחברה, שכן גם במקרה זה הגדרת החברה כעסק משפחתי מפחיתה את שיעור המס ל-20% בלבד; וגם את ההפסדים שמשויכים לנישום המייצג את החברה המשפחתית, ניתן לקזז כנגד הכנסותיו השוטפות האחרות, כגון משכורת, שכר, שכר דירה וכדומה.