מיסים USA
מדור חדש בנושא מיסוי אמריקאי לישראלים
מדור 'מיסים USA' עוסק בחוקי המס האמריקאי החלים על חברות ישראליות הפועלות בארה"ב, ישראלים ברילוקיישן ובעלי אזרחות כפולה (ישראלית/אמריקאית). ניתן להעביר שאלות בנושאי מיסוי רו"ח אריק רוזן (USA) באימייל arikr@tax-usa.net.
עונת המס 2012 תפתח ב-30 בינואר 2013. חוקי המס האמריקאי מחייבים כמעט כל אדם שנחשב תושב ארה"ב לצרכי מס להגיש דו"ח מס שנתי, בו מדווחים על ההכנסות, ההוצאות, והמס המגיע על ההכנסה החייבת אותה שנה. שלא כמו בישראל, בה מרבית השכירים כלל לא מגישים דוחות מס, בארה"ב גם מי שכל הכנסתו מגיעה משכר חייב בהגשת דו"ח.
תושב ארה"ב לצורך מס הוא מי שגר במדינה 183 יום או יותר במהלך השנה או מי שמחזיק באזרחות אמריקאית או גרין קארד (ואז נחשב תושב גם אם גר מחוץ לארה"ב). ההכנסות המדווחות חייבות לכלול הכנסות משכר עבודה, ריבית / דיבידנד / רווחי הון (כולל הכנסות כאלו שהתקבלו על כספים שהוחזקו מחוץ לארה"ב), הכנסות משכירות נכס (גם על נכס שנמצא מחוץ לארה"ב), הכנסות מחשבונות פנסיה, הטבות מביטוח לאומי, זכייה בהגרלות ועד.
הוצאות שהחוק מתיר לכלול בדו"ח המס כוללות ריבית על משכנתא, מיסי רכוש, שכר לימוד אקדמאי, הוצאות מעבר, הפקדות לתוכניות פנסיה, מע"מ על מוצרים מסויימים, תשלום על הכנת דוחות מס, שימוש במשרד ביתי, תרומות למוסדות מוכרים ועוד.
רשות המס האמריקאית, ה- INTERNAL REVENUE SERVICE, הודיע שעונת המיסים לשנת 2012, תחל ביום 30 בינואר 2013, אז ניתן יהיה להגיש את דוחות המס השנתיים. מרבית הדוחות יוגשו בצורה אלקטרונית ((e-File וחלקם יוגשו בהגשה ידנית (PAPER RETURN). המועד האחרון להגשה הינו 15 באפריל 2013, ומי שזקוק לזמן נוסף, יכול לבקש ארכה של 6 חודשים עד ליום 15 באוקטובר 2013.
גם השנה, בנוסף על דו"ח המס שנתי, חובה על הישראלים המגישים דו"ח כתושבי ארה"ב לדווח על חשבונות המס שלהם שנמצאים מחוץ לארצות הברית (דיווח הידוע כ-FBAR) . דיווח זה יכלול פרטים על החשבונות (הבנק בו הם מנוהלים, מספרי חשבון, היתרה הגבוהה ביותר בכל חשבון במהלך השנה ועוד) ויישלח ל-IRS בנפרד מדו"ח המס. המועד האחרון להגשת דו"ח FBAR הינו 30 ביוני 2013 עבור 2012.
חוקי מס חדשים לשנת 2013
רבות דובר על 'המצוק הפיסקאלי' שאיים לגרום נזק אדיר לכלכלת ארה"ב, ושהיווה נושא לוויכוח קשה ביותר בין התפישות החברתיות-כלכליות השונות של הדמוקרטים והרפובליקאים. בסופה של 2012, ב"דקה ה-90" נחתם הסכם בין הצדדים שאיפשר למערכת המיסוי והפיננסית האמריקאית להמשיך לתפקד ולהמנע מאותו 'המצוק הפיסקאלי' שעלול היה לשתק את הכלכלה.
ההסכם עליו חתמו הצדדים ב-31 בדצמבר 2012 הביא עימו מספר לא מבוטל של שינויים לחוק המס הפדראלי, אך שינויים אחרים, שכל אחד מהצדדים היה מעוניין בכניסתם לספר החוקים האמריקאי, נשארו מחוץ לחוק, לפחות עד ההסכם הבא.
באופן עקרוני, הנשיא אובאמה והמפלגה הדמוקרטית היתנו את החתימה על ההסכם בכך שהמיסוי על אמריקאים בעלי הכנסה של $250,000 ומעלה, יהיה גבוה יותר ב-2013 ואילך מזה שהיה ב-2012 , משום שהם מאמינים שנטל המס על בעלי הכנסה גבוהה צריך להיות משמעותי יותר. המפלגה הרפובליקאית, מהצד השני, מתנגדת להעלאת מיסים 'על העשירים', וכך התעורר אותו ויכוח מהותי בין השניים, ויכוח שהסתיים ברגע האחרון ממש, בחתימת הסכם של פשרה.
להלן מספר שינויים חשובים שהתקבלו כחוקים במסגרת ההסכמות מדצמבר 2012 ושתוקפם החל ב-1 לינואר 2013:
• העלאת SOCIAL SECURITY TAX (מס הביטוח הלאומי האמריקאי) מ-4.2% ל-6.2% : העלאת המיסים הזו חלה על כל העובדים השכירים והעצמאים (גם אלו שהכנסתם נמוכה מ-$250,000).
• העלאת אחוז המס המקסימאלי מ-35.5% ל-39% : 39% יחול על בעלי הכנסה משותפת שמעל $450,000, והכנסת יחיד מעל $400,000.
• העלאת מס רווחי הון מ-15% ל-20% על בעלי הכנסה משותפת מעל $450,000, והכנסת יחיד מעל $400,000.
• מס חדש של 3.8% על רווחי הון על בעלי הכנסה משותפת מעל $250,000, והכנסת יחיד מעל $200,000.
אלו הם השינויים החשובים ביותר בספר חוקי המס האמריקאי ואשר נוגעים למרבית השכירים והעצמאיים הישראלים בארה"ב, אך נוספו גם חוקים נוספים שברובם מביאים להעלאת המס על בעלי הכנסות של $250,000 ומעלה.
_____
אריק רוזן (Arik Rozen) הוא רואה חשבון אמריקאי בחברת TAX USA המתמחה במתן ייעוץ מס לחברות ישראליות הפועלות בארה"ב ולישראלים הנמצאים ברילוקיישן. רו"ח רוזן מחזיק בתואר ראשון בחשבונאות ובתואר שני במימון, והחל משנת 2001 עוסק במתן שירותי ייעוץ מס וחשבונאות לעובדי הייטק ישראלים, מדענים ובעלי עסקים ישראלים הפועלים או חיים בארה"ב. מר רוזן, כרואה חשבון ארה"ב מנוסה בחוקי המס האמריקאיים, בין אם מדובר בחוקי המס הפדרליים ובין אם מדובר בחוקים מקומיים של המדינות השונות בארה"ב
