יש לך דירה בחו"ל? מס-הכנסה רוצה לדעת על כך

הנחיות חדשות של מס-הכנסה שאושרו בוועדת הכספים של הכנסת ב-21 בינואר 2003 קובעות שהחזקת 100 אלף דולר בנכסים או במזומן בחו"ל בשנת 2002 מחייבת הגשת דוח למס הכנסה. רו"ח ג'ק בלנגה, המתמחה ביעוץ ותכנון מיסים ממשרד עו"ד דרוקר ושות' מספק לנו תשובות לשאלות הנפוצות בנושא.

כל אדם תושב ישראל חייב להגיש דו"ח מס בגין שנת 2002 אם היה לו נכס מחוץ לישראל או סכומים המופקדים בחשבון בנק בחו"ל בסכום של 100 אלף או יותר. חובת הגשת הדו"ח חלה לגבי דוחות בגין שנת 2002, אשר יוגשו בשנת 2003. הדו"ח בגין שנת המס 2002 צריך להיות מוגש עד סוף חודש אפריל בשנה זו.

על מי חלה חובת הגשת הדו"ח?

החובה להגיש דו"ח מס חלה גם אם הרכוש בבעלות מוחזק ע"י בן הזוג או ע"י הילדים שטרם מלאו להם 18 שנים.

על איזה רכוש מדובר?

הרכוש שבגינו נדרש דיווח לרשויות המס כולל רכוש מסוג כלשהו, כולל מקרקעין כמו דירות מגורים, חנויות, חפצים כמו תמונות, תכולת כספות, זכויות או טובת הנאה, כמו מניות, אגרות חוב, חוזים המעניקים זכויות כאמור ובלבד שכל הנכסים הנ"ל נמצאים מחוץ לישראל.

האם זה כולל ניירות ערך שהוחזקו זמן מועט? מי שהחזיק בחו"ל ניירות ערך זרים בסכום השווה או העולה על 100 אלף דולר אפילו ליום אחד בשנת 2002 חייב להגיש דו"ח אישי למס הכנסה.

האם מי שמחזיקים עבורו נכסים בנאמנות בחו"ל חייב בהגשת דו"ח?

לאור ההנחיות החדשות בדבר יצירת נאמנות, החל משנת 2002 כל מי שהוא הנהנה בכספי נאמנות או המוטב בהם או הזכאי להם, במישרין או בעקיפין חייב להגיש דו"ח למס הכנסה. בדו"ח זה נדרש לפרט את זהות הנאמן, הנהנה והמוטב ואת מדינת המושב שלהם.

ומה בעניין בעלי חשבונות בנק בחו"ל? כל תושב שהוא בעלים של חשבון בבנק או במוסד כספי מחוץ לישראל והחזיק בחשבון זה סכום של 100 אלף או יותר אפילו ליום אחד, במהלכה של שנת 2002, חייב להגיש דו"ח מס לשנה זו.

ואם חשבון הבנק בחו"ל הוא על שם הבן?

ההוראה קובעת כי גם חשבונות בנק על שם בן הזוג ו/או הילדים עד גיל 18 שנים מחייבת את התא המשפחתי (דרך כלל בן זוג הרשום) בהגשת דו"ח מס מפורט ומלא.

מה צריך לכלול בדו"ח?

הדו"ח צריך לכלול, בין השאר, פירוט מלא של כל הכנסות הבעל והאשה וכן פירוט של כל ההפקדות לקופות גמל, ביטוחי חיים ופרטים נוספים. נדרש לצרף לדו"ח אסמכתאות שונות כגון טופסי 106, אישורי הפקדות לקופות גמל ולביטוחי חיים, אישורים על ניכויי מס במקור, לפי העניין.

מה יעשה מי שיש כמה חשבונות בחו"ל, כיצד תתבצע בדיקת הסכומים?

כעיקרון נדרש לחבר את כל הסכומים יחד המופקדים בכל החשבונות של המשפחה, הכוללת את בני הזוג ואת הילדים עד גיל 18. במקרה בו הסכום הכולל המופקד בכל החשבונות של בני המשפחה בבנק בחו"ל הוא 100 אלף דולר או יותר, נדרש להגיש דו"ח מס.