כמה טיפים לפני שמגישים את הדו"ח השנתי למס הכנסה

ציבור העצמאים בישראל שגמר לעכל את ארוחות החג, צריך לשנס מתניים ולמהר להכין את הדו"ח השנתי למס הכנסה, זאת מאחר שתאריך היעד למגישים דו"ח באופן ישיר למס הכנסה הוא 30 באפריל.

כדאי לדעת כי לאוכלוסיית העצמאים המכובדת הצטרפו השנה (בעקבות המלצות הוועדה לרפורמה במס בראשותו של רו"ח יאיר רבינוביץ) אותם אנשים שבשנת המס 2002 החזיקו נכסים בחו"ל בשווי של 100 אלף דולר ומעלה, או שהסכום המופקד בחשבונותיהם בחו"ל עמד על 100 אלף דולר ויותר בשנת הכספים שעברה. גם מי שייצר בשנת המס 2002 נאמנות או שקיבל מכספי נאמנות סכום העולה על 100 אלף שקל צריך לציין זאת.

השנה, בעקבות הרפורמה, הוסרה מגבלת השנים בקיזוז הפסד הון שנוצר החל משנת 1996 (בעבר הוגבל לשבע שנים). זאת, במידה שהנישום הגיש דו"ח לשנה שבה נוצר ההפסד. לכן מומלץ לשקול ולהגיש דו"ח שנתי אם אכן נוצר הפסד הון.

להלן מספר נקודות חשובות, עצות כלליות, וטיפים שיעזרו לכם בהכנת הדו"ח לשנת 2002.

דיווח על הכנסות

לנישומים המדווחים על בסיס מזומנים (לרוב עסק שאין בו מלאי) ישנה אפשרות לדחות הכנסות בגין עבודות שבוצעו וחשבוניות שהופקו בשנת 2002, אם התשלום בגינן בוצע רק ב-2003. אפשרות דחיית ההכנסות קיימת גם לנישומים המדווחים על בסיס מצטבר והנפיקו חשבוניות בגין מקדמות, אבל ההכנסה תופק רק השנה.

השנה, בעקבות הרפורמה, החיסכון במס מדחיית ההכנסות גבוה יותר מבעבר בשל השינוי בשיעורי המס ובמדרגות במעבר מ-2002 ל-2003. למעשה, מבחינה אסטרטגית כדאי לדחות בשלוש השנים הקרובות ככל האפשר הכנסות ואת אותו מהלך כדאי לבצע גם ב-2004 וב-2005.

לעומת זאת, ישנם נישומים עצמאים שכדאי להם להקדים את ההכרה בהכנסות לשנת 2002, למרות שבעבר נהגו לדחות את הכנסות סוף השנה שלא נתקבלו במזומנים. מדובר באותם אלה שאין להם חבות גבוהה במס בשנת 2002, וההכרה בהכנסה נוספת בשנה זו לא תיצור חבות מס גבוהה.

מומלץ להקדים הכרה בהכנסות גם לאלה שצפי ההכנסות שלהם לשנת 2003 מביאות לשיעור מס של 45%, בעוד שהמס השולי שלהם ב-2002 אינו עולה על 30%.

מכל מקום, כדאי לדעת כי דיווח על בסיס מזומנים הוא זכות ולא חובה.

דיווח על הוצאות

לאחר הכנת הדו"ח יש לבדוק אם יש הוצאות ש"התפספסו" כתוצאה מכך שאין בגינן חשבונית מס או שהן לא כוללות מע"מ ולכן אין מולן חשבונית מס. מדובר, למשל, בנסיעות עסקיות לחו"ל, ביטוח אחריות מקצועית, פרמיות לאובדן כושר עבודה (הוצאה מוכרת עד לתקרה של 2.5% מההכנסה החייבת במס), דמי חבר בארגונים מקצועיים, ביטוחים ורשיון רכב, שכר דירה (חובה לנכות מס במקור או להציג אישור על פטור מניכוי מס במקור של המשכיר).

מי שעובד מהבית יכול להוסיף לסעיף ההוצאות חלק מהתשלומים השוטפים כמו חשמל, ארנונה, טלפון, אינטרנט ועוד, לפי חלק ה"משרד" משאר הדירה. מי שמעסיק עובדים יכול להוסיף הפקדה בקופה מרכזית לפיצויים או תשלומים בגין ביטוחי מנהלים.

לגבי רכוש קבוע - אמנם לא ניתן לנצל את מלוא הרכישה בשנה השוטפת, אבל ניתן לנכות פחת לאורך חיי הנכס. הפסד עסקי ניתן לקיזוז ללא הגבלה של שנים, ואם היה לך בשנים קודמות הפסד עסקי שלא קוזז כדאי לנצל אותו.

חשוב לדעת: כל הוצאה מוכרת אם שימשה לייצור ההכנסה.

ניכויים וזיכויים

חשוב לזכור לציין בדו"ח הפקדות שבוצעו לביטוח חיים, קופות גמל ופנסיה, קרן השתלמות לעצמאים, אישור על תשלומי ביטוח לאומי. אפשר ורצוי לציין גם נקודות זיכוי נוספות למשפחה חד הורית, תמיכה בבני משפחה נטולי יכולת, עולה חדש, חייל משוחרר, נער, וכן זיכויים במס בגין החזקת בן משפחה במוסד, תרומות למוסד ציבורי וקרן לאומית ועוד.

אם הגיע 30 באפריל וחסרים אישורים על ניכויים וזיכויים – יש להגיש את הדו"ח ולציין את הסכומים הרלונטים, ולאחר מכן לשלוח לפקיד השומה את האישורים המתאימים.

כדאי לדעת: המס לגבר תושב ישראל על הכנסה בסכום של עד כ-37,150 שקל ולאישה עד כ-42,260 שקל הוא זהה: אפס.

אגב, ה-30 באפריל הוא לא תאריך קדוש: נישום שמיוצג על ידי יועץ מס או רואה חשבון מקבל ארכה אוטומטית עד ל-31 במאי, ובמקרים מסוימים עד ל-30 ביוני ואפילו 31 ביולי. ניתן לקבל אורכות אישיות על בסיס מקרה פרטי.

בכל מקרה, כדאי להתייעץ עם רואה חשבון, וזאת מכמה סיבות: האחת - הוצאת הייעוץ מוכרת. בנוסף, סריקה של עין מקצועית יכולה לחסוך לא מעט מס ולזהות טעויות לא מקצועיות שיכולות לגרור אחריהן בירורים ודיונים מיותרים, בוודאי במקרה של החזר מס הכנסה - משום שההחזר מתעכב כל עוד הדו"ח לא הוגש כמו שצריך.

הכותב הוא רואה חשבון, ושותף במשרד רואי החשבון רבינוביץ'-אבן-ממן