משכורת: האם מותר לסכם עם המעביד על נטו?

יש קבוצה לא קטנה של עובדים במשק שבענייני משכורת הם לא מכירים את המילה ברוטו. מדובר על עובדים שסיכמו עם המעסיק שלהם על תשלום של שכר נטו – "כסף ביד", כפי שזה נקרא בעגת הרחוב. זה אומנם לא מאוד נפוץ אך ברמות הנמוכות של השכר התופעה קיימת – עובד מתקבל לעבודה על סמך סיכום של שכר נטו, ולא מתעניין בשאר רכיבי השכר. ולא רק בשכבות הנמוכות. גם במשרדי עורכי-דין יש כאלו המסכמים על שכר נטו וגם בענפי ספורט שונים, בעיקר בכדורגל סיכום השכר הוא נטו. בהסכמי העסקה של בכירים ובחוזים מיוחדים מסכמים יש גם מקרים של סיכום על שכר נטו.

אחת הבעיות הנובעות מכך מתייחסת לרפורמה במס, שנכנסה לתוקף השנה. מתברר שמעסיקים רבים ניצלו את ההקלה במס ההכנסה שניתנה במסגרת הרפורמה ולא העבירו אותה לעובדים, שהיו אמורים ליהנות ממנה.

רו"ח והמשפטן ג'ק בלנגה, ממשרד ד"ר משה דרוקר, עונה לשאלות שהתעוררו בנושא.

האם מותר לסכם עם המעביד על תשלום שכר נטו?

כעקרון אין מניעה חוקית לסכם עם המעביד על שכר עבודה נטו, אך כדאי לבצע את הסיכום בכתב וכן לפרט את כל הזכויות המגיעות בגין השכר המשולם. מותר לצדדים לנקוב בשכר נטו, אולם על הטוען לכך מוטל נטל הראייה. זאת אומרת, עובד המבקש לטעון שסכומי שכר שסוכמו בהסכם בין הצדדים מדברים על שכר נטו, צריך להביא ראיות של ממש לקיום קביעה כזאת, שכן קביעה זו יכולה להטיל נטל כספי נוסף על המעביד.

האם קיימת חובת הודעה למס-הכנסה?

קיימת חובת הודעה למס-הכנסה שנקבעה בחוק. ככל הנראה חובת ההודעה נועדה לאפשר לרשויות המס מעקב על אופן גילום השכר ואופן חישוב המס אשר מחייבים גילום זה. קיימים מקרים בהם מסוכם על שכר נטו, לאחר מכן מתורגם לברוטו וממשיכים לשלם לפי הברוטו, אך קיימים מקרים רבים בהם נקודת המוצא בכל חודש היא השכר נטו שנקבע בהסכם ההעסקה. חובת ההודעה למס-הכנסה חלה הן על העובד והן על המעביד. את ההודעה חובה למסור לנציב מס-הכנסה תוך 30 יום מיום עשיית ההסכם. בהודעה נדרשים לפרט את פרטי ההסכם. במקרה בו העובד והמעביד ערכו הסכם בכתב נדרשים להגיש הסכם זה גם לרשויות המס.

האם חובה על המעביד לערוך הסכם בכתב?

בהתאם לחוק, החל מיוני 2002 קיימת חובה להוציא הודעה לעובד שבה יפרט המעביד את תנאי העבודה של העובד. כמו כן קיימת חובה להוציא הודעה בדבר שינויים בתנאי העבודה. הודעה זו מהווה הסכם בין העובד למעביד בה מפורטים תנאי העבודה, תפקידים עיקריים ותנאי השכר שסוכמו.

המעביד לא העביר את המס. האם יכולים לחייב את העובד בתשלום המס?

כעיקרון לא נוהגת רשות המס לפנות לעובדים ולדרוש השלמת חובות המס שלהן. אך במקרים בהם העובד מקבל סכומים נטו מתוך ידיעה שלא הוצא תלוש בגינם ולא הועברו תשלומי המס כנדרש, מס הכנסה יכול לפנות אל העובד ולדרוש ממנו לשלם את המס בגין הסכומים אותם קיבל מהמעביד.

בגין מה הזכאות להפרשות סוציאליות ולפיצויי פיטורין - לפי הנטו או הברוטו?

כל ההפרשות הסוציאליות וכן הזכאות לפיצויי פיטורין מגיעים לפי השכר ברוטו של העובד. דהיינו התשלום לקופות גמל, ביטוח מנהלים ולפנסיה צריך להתבצע באחוזים מהשכר ברוטו. גם לענין פיצויי הפיטורים ההתייחסות היא לשכר ברוטו מאחר ושכר זה הוא הבסיס החוקי לחישובם. גם כאשר המשכורת משתלמת נטו עדיין יש לחשב את פיצויי הפיטורים לפי הברוטו. מובן כי הצדדים יכולים גם לקבוע ביניהם כי תשלומי הפיצויים יהיו אף בסכום נטו.

למי מגיעות הטבות המס והזיכויים בשכר נטו?

באופן בסיסי כאשר מסוכם על שכר נטו, כל ההטבות הניתנות לעובד מועברות למעביד, שכן המעביד ממשיך לשלם את אותו שכר נטו אך חבות המס בגין שכר זה יורדת. על מנת שהטבות המס יגיעו לעובד צריך לקבוע בהסכם העבודה כי כל הטבות המס, זיכויים, ניכויים וכו' יתווספו לשכר נטו של העובד.

האם יש השפעה בזקיפת שווי שימוש ברכב או בטלפון נייד?

עובד, ששכרו נקבע על בסיס נטו, אינו אמור להיות מושפע (לא לרעה ולא לטובה), משינויים בהוראות חוקי המס. לכן אין העובד צריך להיות ניזוק כאשר מעלים את סכום זקיפת "שווי שימוש ברכב". כמו כן לא צריך לשנות את השכר נטו כאשר ניתנת הטבה לאזור פיתוח או לאזור בקו עימות.

האם קיימת אחריות פלילית לעובד שקיבל שכר נטו והמעביד לא העביר את המס?

כאשר העובד מקבל שכר מתוך ידיעה שלא נוכה ממנה מס הוא עלול לקבל עונש מאסר של עד שנה אחת או קנס ופי שניים מסך כל הסכומים שלא נוכו במקור או שני העונשים יחד.

אם רשויות המס מבקשות את המס מהעובד, האם הוא יוכל לתבוע את המעביד?

הכלל הבסיסי במקרים בהם אדם תובע דבר כלשהו מחברו הוא הכלל לפיו "המוציא מחברו עליו הראיה". דהיינו מי שטוען לזכות כלשהי מחברו עליו הנטל להוכיח כי הוא זכאי לה. על-פי פסיקת בית-הדין הנטל להוכיח את גרסת העובד בדבר מועד תחילת עבודתו ושיעור שכרו - מוטל עליו.