ירושה משפחתית
צוואה שלא נערכה כראוי עלולה לפרק משפחות, אבל 70% מהישראלים מדחיקים את המחשבות הלא נעימות על המוות וטרם ערכו צוואה
קיימים שני נושאים שלא מרבים לדבר עליהם בנשימה אחת: מוות וכסף. הדבר יכול אולי להסביר מדוע, לפי כמה סקרים, רק כ־30% מתושבי ישראל ערכו צוואה.
החוק המערבי נוהג להתייחס לצוואה כמסמך קשיח מסוג "רצונו כבודו". עם זאת, צוואה שלא נערכה כראוי או שהיא סתמית ולא לקחה בחשבון את הייעוד הפיננסי של ההון, הרכוש ולעתים גם העסק שאדם צבר במהלך חייו, יכולה בקלות, לאחר מותו, לפרק משפחות. צוואה שהחוק מכיר בה, שכוללת תיעוד של כל הנכסים, מתחשבת בצרכי היורשים ומונעת אירועי מס אפשריים יכולה להפוך לאירוע של הנפקה בעסק הקרוב ביותר לליבנו — המשפחה.
למנוע השפעה בלתי הוגנת
עורכי דין העוסקים בעריכת צוואות יודעים לספר כי אחרי כל אסון גדול עולה העניין הציבורי בצוואות, למשל אחרי אסון התאומים בניו יורק או הצונאמי בחופי תאילנד.
אין רגע נכון יותר או פחות לערוך צוואה. כל מי שמעוניין לוודא שרכושו יחולק לאחר מותו באופן התואם את רצונו צריך לחשוב על צוואה. אם לא נערכה צוואה יחולו על רכוש הנפטר חוקי הירושה, המחלקים את הרכוש לפי הקרבה המשפחתית.
עו"ד יואל רוטמן, המתמחה בצוואות, ירושות ועיזבונות, אומר כי יש שני סוגים עיקריים של צוואות — צוואה בכתב יד וצוואה בעדים.
בסוג הראשון המצווה כותב בכתב ידו את כל הצוואה, רושם את תאריך העריכה (כדי שיהיה ברור שזו הצוואה האחרונה שכתב, המבטלת אוטומטית צוואות קודמות), מוסיף סימן מזהה, כמו כתובת או מספר תעודת זהות, וחותם.
הצוואה הנפוצה יותר היא צוואה בעדים. בסוג זה של צוואה ניגש המצווה לעורך דין, שכותב את הצוואה לפי הוראותיו ומדפיס אותה. צוואה זו חייבת להיחתם בנוכחותם של שני עדים שאינם קרובי משפחה או שאינם נהנים מרכושו של המצווה.
לדברי רוטמן, אין חובה שהעדים יכירו את תוכן הצוואה, אלא רק שיראו שהיא אכן קיימת, יוודאו שהאיש הוא המצווה ושזה אכן רצונו. אם החתימה נעשית מול נוטריון אין צורך בעדים.
רצוי שמגיל מסוים ייבדק המצווה על ידי רופא ויצרף מסמך המעיד על היותו צלול בדעתו. רוטמן מדגיש כי כדי למנוע חשש של השפעה בלתי הוגנת, על היורש העתידי להימנע מללוות את המצווה למשרד עורך הדין או מקום אחר שבו נערכת הצוואה ומפעולות נוספות שיכולות להתפרש בבוא היום כהשפעה על המצווה, כמו תשלום שכר הטרחה לעורך הדין.
לא משנה מה סוג הצוואה הנבחר, רצוי לפרט כמה שיותר את הרכוש כדי לעזור ליורשים לאתרו ולחלקו בהתאם. רצוי שהמצווה יפקיד את הצוואה אצל הרשם לענייני צוואות תמורת אגרה סמלית (90 שקל).
כך ניתן להבטיח גם שבעת הוצאת צו ירושה (שנועד להכריז על קרובי המשפחה כיורשים) על ידי בית המשפט תימצא הצוואה. במקרה של צוואה בכתב יד, הרישום כי הפקדת הצוואה נעשה על ידי הכותב מאשש שהיא אכן נעשתה בכתב ידו של המצווה.
להתחשב בהיבטי המיסוי
עו"ד יפעת גינזבורג, מנהלת מחלקת נכסים פרטיים במשרד עורכי הדין הרצוג, פוקס, נאמן, אומרת כי אם קיימים נכסים בחו"ל, עריכת הצוואה מורכבת יותר. היורשים עלולים להידרש לקיים את הצוואה גם בחו"ל, במדינות שאינן בהכרח מכבדות את צווי הירושה הישראליים, כמו בריטניה ומדינות מסוימות בארצות הברית. יש מדינות שגם מטילות מסי עיזבון, לעתים כבדים יחסית, כמו ארצות הברית, או היטלים עקיפים אחרים.
לדברי גינזבורג, יש להתחשב בהיבט מיסוי הקניין בישראל. לדוגמה, המצווה צריך לשאול את עצמו אם הוא רוצה שבן הזוג יהיה שותף עם הילדים בדירה. לכן, מומלץ לבצע חלוקה בעין, כך שכל אחד מהיורשים יקבל בעלות עצאית ונפרדת (למשל, להוריש לכל אחד מהילדים נכס אחר בשלמותו), כדי למנוע חיכוכים עתידיים בנוגע למכירה או שימוש אחר בנכס.
הצוואה אינה מתייחסת לרוב לנושא החיסכון הפנסיוני של המצווה, כשהיא נערכת לפני גיל הפרישה. עו"ד רות דיין־וולפנר, מומחית לדיני משפחה, מדגישה כי הזכויות המוקנות לחוסך בקופות גמל, קרנות השתלמות, פנסיה או ביטוחי מנהלים מגיעות לאדם שלו ציווה החוסך את החיסכון במקרה של פטירה.
כלומר, גם אם המצווה הורה להוריש את כל רכושו לאדם מסוים, כספי החיסכון הפנסיוני יגיעו לידי מי שהחוסך הורה למנהלי החיסכון, גם אם הוא לא הנהנה בצוואה.
בכל מקרה, עדיף לכתוב בצוואה שהכספים שנמצאים בקופת גמל, קרן פנסיה וכדומה, יחולקו לפי ההוראות שניתנו למנהלי החיסכון.
מתי היורש חייב במס
הדר קנה מוסיפה: מס עיזבון אינו חל על ירושות בישראל, וברמה העקרונית ירושה פטורה ממס. עו"ד גדעון קורן, שותף במשרד בן צבי העוסק בדיני ירושה, מסביר כי לפטור יש שני חריגים.
החריג הראשון הוא שיורש של נכס מקרקעין חייב במס שבח מקרקעין אם ימכור את הנכס. אם המוריש היה חייב במס שבח גם היורש יהיה חייב במס. החריג השני הוא במקרה של רווחי הון, החלים על מניות, מלאי עסקי וכדומה. גם במקרה זה ישלם היורש מס אם ימכור את הנכס. "אין מס עיזבון על רכוש השווה כסף רב אם מדובר בנכס פרטי", מסביר קורן.
כללי אצבע
- מומלץ לא לשנות צוואות לעתים קרובות. הדבר יכול לעורר חשד כי המצווה לא היה צלול בנפשו או שהופעלו עליו לחצים.
- כדי למנוע חשש של השפעה בלתי הוגנת, על הנהנה להימנע מללוות את המצווה לעורך הדין או לשלם את שכר הטרחה.
- ניתן להוריש את הכספים בנאמנות עד למילויו של תנאי מסוים, כגון הגעה לגיל 18.
- צוואה תבוטל אם לא נעשתה על ידי המצווה עצמו, אם הוא פסול לדין או אינו כשיר מנטלית.
- צוואה שתולה את כוונתה באדם שהוא לא המצווה — בטלה (לדוגמה, "בני יוכל לבטל את הצוואה").
