איך לקבל החזרי מס עבור נסיעת עסקים

רשויות המס בישראל מחזירות מדי שנה מאות מיליוני שקלים לאנשי עסקים היוצאים לחו"ל. הכספים מוחזרים במסגרת החזרי מס, בשל הוצאות מוכרות על מלונות, אוכל, שכירת רכב ואפילו עבור שהיית הילדים במחיצתם. יש אנשי עסקים שהחזרי המס שלהם מסתכמים בעשרות אלפי שקלים בשנה.

עם זאת, רצוי לדעת כי מס הכנסה אינו מכיר במלוא ההוצאות עבור נסיעות עסקים, במיוחד כאשר מדובר בהוצאה שאינה נתמכת בקבלות.

יועץ המס אהוד דבורה, חבר בוועדה המקצועית של לשכת יועצי המס בישראל, מסביר כי כאשר איש עסקים נוסע לחו"ל כדי לבחון סחורה במטרה לייבא אותה, או כדי לחתום על הסכמים לשם ייצוא, קל להוכיח שההוצאה היתה לשם ייצור הכנסה. לעומת זאת, כאשר אדם יוצא להשתלמות, תערוכה או כנס מקצועי בחו"ל, יש בעיה לפעמים להוכיח את נחיצות היציאה לחו"ל. בית המשפט נדרש מספר לא מבוטל של פעמים לבחון את נחיצות הנסיעה בשל תביעות להכרה בהחזרי מס.

לא חייבים קבלות

לדברי דבורה, כאשר איש עסקים נוסע לחו"ל במחלקת תיירות או במחלקת עסקים, המדינה תכיר בכל הוצאות הטיסה. אם, לעומת זאת, הוא ייסע במחלקה ראשונה, הוא יקבל החזר רק על המחיר של כרטיס במחלקת עסקים, ושאר ההוצאה לא תהיה מוכרת לצרכי מס.  

בנוסף, כאשר איש עסקים שוהה בחו"ל, מס הכנסה מכיר בהוצאות נסיעה של עד 90 יום. עבור שבעת הימים הראשונים מוכרות לו הוצאות לינה של עד 215 דולר ללילה ועוד 60 דולר ליום עבור הוצאות שהות, אם הוא מצרף קבלות על הוצאות הלינה. החל מהיום ה-8 ועד ליום ה-90 זכאי איש העסקים להחזר הוצאות לינה של עד 94 דולר. אם סכום ההוצאות על הלינה עובר את 94 הדולר ליום, יוכרו לו רק 75% מההוצאה, אבל לא יותר מ-161.25 דולר ללילה, ובכל מקרה לא פחות מ-94 דולר.

בנושא זה, מדגיש דבורה, כי שתי נסיעות או יותר שלא היתה ביניהן שהייה רצופה של 14 יום בישראל, יחושבו כנסיעה אחת ותינתן להן רק פעם אחת תקופה של שבעה ימים (הסכום הגבוה של ההחזר). כלומר, אם מישהו יצא לחו"ל ל-3 ימים, חזר לשבוע, יצא לשבוע, חזר ליומיים ושוב יצא לשבוע, יחושב הדבר כאילו היה בחו"ל ברציפות 17 יום, והוא יהיה זכאי להחזר מס הגבוה (עד 215 דולר ללילה) רק עבור שבעת הלילות הראשונים.

כדי לקבל החזר הוצאות על הלינה בחו"ל, אין חובה לצרף קבלות. אבל מי שמצרף קבלות, זוכה להחזר מס גבוה יותר עבור הוצאות השהייה (אוכל וכו'). כך, למשל, אם אדם מגיש הוצאות עבור הלינה בבית מלון, הוא זכאי לקבל החזר של 60 דולר ליום עבור אוכל ושתייה, למשל. אם הוא אינו מגיש קבלות עבור הלילה, הוא זכאי להחזר של 101 דולר ליממה, כאשר סכום זה כולל את כל הוצאות האש"ל.  

דבורה: "כדאי לשים לב, שאם הוצאות הלינה בחו"ל עלו פחות מ-41 דולר ללילה (למשל במקרה שאדם לן אצל קרובי משפחה), כדאי לו להשתמש באפשרות השנייה, שבאמצעותה הוא יקבל החזר על 101 דולר ליממה".

כאשר איש העסקים שוכר רכב למטרות עסקים, יוכרו כל ההוצאות בפועל עד לסכום של 46 דולר ליום. "מנהל רשות המסים", מסביר דבורה, "רשאי להגדיל את סכומי הלינה המותרים עד 125% מהסכומים הנקובים, ווהדבר נעשה בעיקר כשמדובר ביציאה ליעדים כמו הונג-קונג, טייוואן, סין, סינגפור, הפיליפינים וקוריאה".

גם הוצאות על חינוך

החזרים נוספים קשורים לאלה שיוצאים עם הילדים לחו"ל לתקופה העולה על 10 חודשים. מדובר בעיקר באנשי שיצאו לשליחות מטעם חברה או גוף ארגוני אחר, שבמסגרת הנסיעה הותר להם לקחת את הילדים. על פי הוראות מס הכנסה, במקרה שמדובר בילדים שטרם מלאו להם 18 שנה, רשאי איש העסקים לנכות את הוצאות החינוך של הילדים. זאת בסכום שלא יעלה על 539 דולר לחודש לכל אחד מילדיו. במקרה שההוצאות עלו על סכום זה, יכול איש העסקים לפנות לנציב המס, וזה עשוי להכיר בהוצאות גבוהות יותר.  

לפעמים, מסביר דבורה, יש נסיעות מעורבות: עיסקית ופרטית. כלומר, יציאה לנסיעת עבודה בחו"ל והמשך לחופשה. על פי הוראות החוק בישראל, יכול נציב מס הכנסה לשלול, במקרה כזה, את כל ההוצאה. דבורה מסביר, כי למרות שבית המשפט פסק בעבר לפסילת כל ההוצאה המעורבת, החליטו שלטונות המס להקל ולאפשר ניכוי ההוצאה. "במקרה כזה חשוב מאוד לשמור את דרך חלוקת ההוצאות בין ההוצאות העיסקיות להוצאה הפרטית ולהכין דו"ח מפורט, שיכלול את פרטי כל הנוסעים, מטרת הנסיעה, פרטי הטיסות, הלינות, הוצאות אש"ל, הוצאות השתתפות בכנסים ותערוכות, שכירת רכב וכל הוצאה אחרת שהיתה במהלך הנסיעה. זאת על מנת שבעת בדיקת ספרי החברה על ידי רשויות המס ניתן יהיה לתת הסברים לכל ההוצאות וניתן יהיה להוכיח שהנסיעה היתה חיונית".