1 בינואר 2026 מתקרב בצעדי ענק, ועימו שאלות רבות בתחום הכלכלי. לצד התהיות מה יקרה בשנה החדשה לבורסה, שהגיעה ב-2025 לשיאים חדשים, האם הדולר ימשיך להתקרב לשער שפל של שלושה שקלים, האם הצמיחה תצליח להתאושש ומה תהיה השפעת חדירת הבינה המלאכותית על שוק העבודה – העניין המרכזי שייגע בכל אחד מאיתנו יהיה מדיניות המיסים.
השאלות כאן רבות מאוד ולחלק מהן התשובות יינתנו רק בעתיד, עם אישור תקציב המדינה, כאשר 2026 שוב תתחיל, כמו בשלוש השנים הקודמות, עם תקציב המשכי לא ריאלי ולא עדכני, אחרי שנתיים של מלחמה ארוכה וקשה.
השאלות כאמור רבות ומגוונות: אילו צעדים שתיכנן משרד האוצר ייכנסו לתוקף כבר מחרתיים, אילו מהם יידחו ועד מתי. זאת, כאשר לצד הגזירות החדשות המתוכננות לנו ל-2026, נקבל גם, אם בכלל, את ההטבות שהבטיח שר האוצר בצלאל סמוטריץ', ובראשן ריווח מדרגות מס ההכנסה על שכר הציבור העובד.
במשרד האוצר הכינו חוק הסדרים שמכיל שבעה פרקים של שינויי מיסים מתוכננים לראשית 2026, אולם מהמורות רבות עוד ממתינות לאישור של רבות מהרפורמות, שחלקן כבר הוגשו בעבר ולא אושרו בסופו של היום המכריע בכנסת.
הצעדים שבתוקף - ואלה שטרם אושרו
נבחן מה כבר אושר וייכנס לתוקף מחרתיים, מה ייכנס לתוקף רטרואקטיבית במהלך השנה – ומה עדיין ממתין לאישור הכנסת.
צעדים שכבר אושרו וייכנסו לתוקף ב-1 בינואר:
- שיעור הפטור ממס לפנסיה: זה יגדל מחרתיים באופן מזערי ושולי, לפי מתווה שכבר נקבע ואושר. ב-2026 הוא יועלה מ-57% ל-57.5% ("ביג דיל"), ב-2027 ל-62.5% ומ-2028 ואילך הפטור מהפנסיה יוגדל עד 67% על השקלים הראשונים בגמלה.
- מדרגות מס הכנסה: המדרגות הוקפאו מראש גם ל-2026, והמשמעות היא שנשלם גם ב-2026 יותר מס הכנסה, במקום שלפי גובה האינפלציה היינו מקבלים "הנחה" במס בכל המדרגות של כ-3%. כך, למשל, במקום שנשלם מס של 10% עד 7,010 שקל ומסכום זה ועד 10,060 שקל 14%, נשלם לעומת 2024 כ-8% פחות – המדרגות לא יעודכנו וכך גם במס של 20% עד 16,150 שקל, 31% עד 22,440 שקל, 35% עד 46,690 שקל, 47% עד 60,130 שקל ומעל לסכום זה ייגבה מס יסף נוסף של 3% - יחד 50%. ההפסד יהיה בין מאות לאלפי שקלים בשנה.
- מס ערך מוסף: נמשיך לשלם מע"מ בגובה 18%, במקום 17% עד לפני שנה, למרות הבטחות שר האוצר בקיץ כי הוא מתכוון להחזיר את המס הזה, שכולנו משלמים על כל מוצר ושירות, ל-17% כבר השנה.
- אחוז הפטור ממס לפנסיה: זה יגדל מחרתיים באופן מזערי ושולי, לפי מתווה שכבר נקבע ואושר. ב-2026 הוא יועלה מ-57% ל-57.5% ("ביג דיל"), ב-2027 ל-62.5% ומ-2028 ואילך הפטור מהפנסיה יוגדל עד 67% על השקלים הראשונים בגמלה.
- מס קנייה על רכב חשמלי: המס בשנה הבאה יהיה 48%. כזכור, מס הקנייה על רכב חשמלי הוארך עד סוף 2025 בשיעור של 45%. בהתאם להצעת החוק שנדונה אתמול המס אמור היה לעלות ל-52%, ואם לא הייתה הסכמה אז המס היה עולה אוטומטית ל-83% כמו על רכבים לא חשמליים. בעקבות התנגדות חברי ועדת הכספים של הכנסת לשיעור מס של 52% נקבע כי שיעור המס יעלה ל-48% ל-2026 ובמקביל תופחת תקרת ההטבה מ-30 אלף שקל ל-22 אלף שקל. בוועדה אמרו כי זה יאפשר את המשך חדירת הרכבים החשמליים לשוק, וייתן מענה לתעדף רכבים חשמליים זולים על פני היקרים.
צעדים שטרם אושרו ולא ייכנסו לתוקף ב-1 בינואר:
- מס רכוש: טרם אושר ולא ייכנס לתוקף בסוף השבוע. המדובר בהטלת מס רכוש של 1.5% על קרקע פנויה שאינה חקלאית שתגרום לייקור הדירות וספק רב אם הגזירה תאושר. מדובר במס שמוגדר כשנתי והוא אושר בממשלה, אך כרוך בחקיקה בכנסת ולא בטוח שבשנת בחירות ישמחו חברי הקואליציה לתמוך בו. זאת, מעבר להתנגדות עזה של הקבלנים וכלכלנים להחזיר את המס שבוטל לפני 25 שנה וקשה להאמין שיימצא רוב בכנסת לגזירה מסוג זה. חמישה מיליארד השקלים שצפויים להיגבות נועדו למימון צעד שיזם שר האוצר, ריווח חלק ממדרגות מס ההכנסה.
- הטלת מס יסף חדש: ההצעה היא להטיל מס יסף בשיעור של 2% על משקיעי נדל"ן שמוכרים דירות שאינן למגורים מעבר למס השבח הרגיל. בעבר יו"ר ועדת הכספים לשעבר, ח"כ משה גפני, בלם אותה. המס לא ייכנס לתוקף עד לאישור התקציב.
- הפחתת מס ההכנסה: הבשורה האמיתית ל-2026 טרם אושרה בכנסת ולא תיכנס לתוקף מחרתיים. אם תאושר במרץ – יקבלו העובדים משכר של 16 אלף שקל רטרואקטיבית מאות וחלק אף אלפי שקלים במשכורת שתשולם באפריל. לפי הצעת האוצר עובד שמשתכר בין 10,061 ל-19,000 שקל ישלם שיעור אחיד של 20% מס הכנסה, במקום 31% כבר מ-16,000 שקל. עוד הנחת מס צפויה במדרגה הבאה. כיום משלמים 35% מהכנסה של 22,441 שקל, אולם ב-2026 ישלמו את השיעור הגבוה של 35% רק מי שישתכרו 25,101 שקל. הורדת מס הכנסה תאושר רק אם אכן יימצא לה המימון.
- ניכיון צ'קים: תוטל הגבלה על ניכיון צ'קים. חוק צמצום המזומן לעסקאות עד 6,000 שקל יחול גם על צ'יק במזומן כולל על ידי הצ'יינג'ים. כמו כן תיאסר החזקת מזומן בסכום מעל 200 אלף שקל. ההצעה טרם אושרה ולא תיכנס לתוקף ב-1 בינואר ולא תוכל להתבצע רטרואקטיבית.
- השכרת דירות: כדי להתגבר על מעלימי המס בתחום תשלומי שכר הדירה מציע האוצר לחייב גם את מי שמשכיר דירה מתחת לסכום המחייב תשלום מס (5,654 שקל ומעלה) לדווח לרשויות המס כי הוא משכיר דירה. מאגר הדירות להשכרה ישמש את רשות המיסים למעקב ולדעת ראשיה יביא לגביית עוד 130 מיליון שקל משכר דירה בשנה. ייכנס לתוקף רטרואקטיבית אם יאושר.
- המס החדש על הבנקים: זה ה"בייבי" של השר סמוטריץ' בתקציב החדש – לא ייכנס לתוקף מחרתיים כיוון שטרם אושר וספק אם יאושר בכנסת או בעקבות עתירת הבנקים לבג"ץ. ניתן יהיה לגבותו רטרואקטיבית מינואר אם יאושר.
- הקלות באגרות הרכב: האוצר מציע לבטל את הטסט לרכב חדש במקום עד שלוש שנים מעלייתו על הכביש לארבע שנים. מהשנה החמישית יהיה צורך לבצע טסט רק בשנה השביעית והתשיעית. מהשנה העשירית יבוצע שוב טסט כל שנה, בשל התיישנות הרכב. גם המבחן הפנימי בעת לימודי הנהיגה יבוטל וכך ייחסכו לתלמיד הנהיגה עד 250 שקל. לא ייכנס מחרתיים לתוקף עד לאישור הסופי של התקציב.
- מס על סיגריות אלקטרוניות: יוטל מס קצוב של שקל אחד למיליליטר נוזל אידוי בסיגריות האלקטרוניות וכמו כן יוטל מס קצוב על מכשיר אידוי שהוא סיגריה אלקטרונית בסכום של 30 שקל. לא ייכנס לתוקף עד לאישור התקציב ולא ניתן לגבותו רטרואקטיבית.
- פטור ממס לעולים חדשים: הכוונה היא לפטור את העולים ממס בשנים הראשונות לשהייתם בישראל, החל מהעולים ב-2026. הטענה היא שהפטור ישרת בעיקר בעלי הכנסות גבוהות. לא ייכנס לתוקף השבוע, אך יופעל רטרואקטיבית.
