העברת זכויות במקרקעין ללא תמורה היא פעולה נפוצה, אך היא אינה "ללא עלות" מבחינת מיסוי, רישום והיבטים משפטיים. אף שבהעברה כזו לא מתקיים תשלום תמורה, החוק רואה בה עסקה לכל דבר, וכך גם רשויות המס ורשם המקרקעין. כלומר, מדובר בפעולה משפטית עם השלכות בהיבט הרישום והמיסוי שיש לתת עליהן את הדעת בטרם ביצוע הפעולה.
לפני הכול, חשוב להבחין בין סוגי ההעברות ובין מי הן נעשות, שכן על כל אחת מהן חלה מערכת כללים אחרת, ויש לתת על כך את הדעת בטרם ביצוע ההעברה.
בין בני זוג
סעיף 4א לחוק מיסוי מקרקעין נועד להקל על הסדרת נושא הרכוש בין בני זוג המתגרשים על ידי מתן פטור ממס בשלב העברת הזכויות, תוך שמירה על רצף המיסוי באמצעות העברת מאפייני הרכישה המקוריים למקבל הזכויות.
במילים אחרות: הסעיף מונע חיוב במס רכישה ובמס שבח בשלב העברת הזכויות במסגרת הליכי גירושין, שכן ההעברה נתפסת כחלק מהאיזון הכלכלי בין בני הזוג.
חשוב לדעת: אם בעתיד המקבל ימכור את הנכס, חישוב מס השבח יתבסס על המידע המקורי מהרכישה הראשונה, ולא על יום ההעברה ללא תמורה בין בני הזוג. שימו לב כי העברה חייבת להיות במסגרת פסק דין של גירושין, והיא יכולה להיות בין בני הזוג או לילדיהם.
לעומת זאת, העברה ללא תמורה של נדל"ן בין בני זוג שלא אגב גירושין היא "אירוע מס". גם במקרה כזה עשויה להיות זכאות לפטור ממס שבח ומס רכישה.
בין הורה לילד
סעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין מעניק פטור ממס במקרה של העברת זכויות במקרקעין ללא תמורה בין קרובי משפחה, בכפוף למגבלות ותנאים מסוימים. הסעיף מגדיר מיהו "קרוב" לצורך הפטור וקובע הוראות לגבי חישוב שווי הרכישה במקרים אלו. חשוב לשים לב למגבלות ולתנאים הספציפיים החלים על הפטור כדי להבטיח את תחולתו.
עו"ד יקירה טובביןההטבות: פטור ממס שבח להורה, מס רכישה מופחת של שליש מהשיעור הרגיל לילד. כדאי לשקול את השלכות מס הרכישה לילד, במיוחד אם זו לא דירתו הראשונה.
בין אחים
בניגוד לבני זוג או הורים וילדים – ככלל, בהעברה ללא תמורה בין אחים אין פטור אוטומטי ממס שבח וממס רכישה. הפטור ממס שבח ניתן רק אם ההעברה נעשית במסגרת ירושה – כאשר ההעברה היא חלק מהסכם חלוקת עיזבון בין יורשים, וההסכם מבוצע כחלק מהחלוקה הראשונית של העיזבון. אם ההעברה מתבצעת בשלב מאוחר יותר או במסגרת עסקה נפרדת – היא תחויב במס רגיל.
טיפים כלליים
- בצעו בדיקת זכויות לפני ההעברה.
- הכינו הסכם מסודר בכתב – גם אם מדובר בבני משפחה קרובים.
- בדקו היטב את השלכות המס לפני החתימה – טעויות עלולות לעלות עשרות אלפי שקלים.
- הקפידו על רישום העסקה בטאבו, ברשות מקרקעי ישראל או בחברת משכנת בהתאם לסוג הנכס.
העברת מקרקעין ללא תמורה יכולה להיות צעד חכם להעברת נכסים במשפחה, אך חשוב להבין שכל סוג קשר משפחתי מטופל אחרת בחוק. ההבדל בין בני זוג, הורים וילדים או אחים – עשוי להיות ההבדל בין פטור מלא לבין חיוב משמעותי במס.
• הכתבה בשיתוף אתר המשפט הישראלי פסקדין
• עו"ד יקירה טובבין עוסקת במקרקעין ונדל"ן
• בהכנת הכתבה לקח חלק צוות העורכים של אתר פסקדין
• ynet הוא שותף באתר פסקדין
