בשנים האחרונות הורחבו הטבות המס הניתנות לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים. לצד הפטור המוכר על הכנסות שמקורן מחוץ לישראל, נוספו הקלות הנוגעות גם להכנסות המופקות בישראל ולרכישת דירה יחידה.
אחת מהטבות המס המרכזיות לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים היא פטור ממס ומדיווח למשך עשר שנים על הכנסות שהופקו או נצמחו מחוץ לישראל. מדובר, בין היתר, בהכנסות מעבודה, מעסק, מהשקעות וברווחי הון, ובלבד שמקורן מחוץ לישראל.
ארכיון. עולים חדשים בנתב"ג
(צילום: Jack GUEZ / AFP)
כעת מתווספת לכך הטבה גם על הכנסות מיגיעה אישית המופקות בישראל. לפי הוראת השעה, עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים שהגיעו לישראל בתקופה שבין 5 בנובמבר 2025 ל-31 בדצמבר 2026 עשויים להיות זכאים לפטור ממס על הכנסות ממשכורת ומעסק בישראל.
הפטור ניתן בשנות המס 2026–2030, עד לתקרות שנתיות משתנות:
בשנת 2026 – עד 600 אלף שקל, באופן יחסי לתקופת התושבות באותה שנה.
בשנים 2027 ו-2028 – עד מיליון שקל בכל שנה.
בשנת 2029 – עד 350 אלף שקל.
בשנת 2030 – עד 150 אלף שקל.
ההטבה עשויה להיות משמעותית במיוחד לעצמאים ולבעלי מקצוע המעבירים את פעילותם לישראל, אך הזכאות תלויה במועד ההגעה, בסיווג ההכנסה ובמקום שבו היא הופקה בפועל.
ההבחנה בין הכנסה שהופקה בישראל לבין הכנסה שהופקה מחוצה לה עשויה להיות מורכבת. סיווג ההכנסה נקבע לפי מקום הפקתה בפועל, והנטל להוכיח כי היא הופקה מחוץ לישראל מוטל על הנישום. לכן חשוב לבחון את אופן סיווג ההכנסות ולא להניח שכל הכנסה המתקבלת מחוץ לישראל אכן נחשבת להכנסת חוץ.
הטבה נוספת נוגעת למס הרכישה המוטל על עולה הרוכש דירה יחידה בישראל. בהתאם לתיקון תקנות מס הרכישה משנת 2024, עולה הרוכש דירה יחידה עשוי ליהנות מפטור על חלק השווי שעד מדרגת הפטור החלה על רוכש דירה יחידה, ומשיעור מס מופחת של 0.5% על חלק השווי שמעל אותה מדרגה ועד שישה מיליון שקל.
עו"ד איתי הכהןבמועד עדכון התקנות עמדה מדרגת הפטור הראשונה על כ-1.98 מיליון שקל. על חלק השווי שמעל מדרגה זו ועד שישה מיליון שקל משלם העולה מס רכישה בשיעור של 0.5% בלבד.
על חלק השווי שמעל שישה מיליון שקל חלים שיעורי המס הרגילים. חשוב לשים לב שההטבה מיועדת לרכישת דירה יחידה, ולא לדירה נוספת או לדירה להשקעה, והיא חלה על דירות ששווין אינו עולה על 20 מיליון שקל.
לצד הפטורים על הכנסות וההקלה במס הרכישה, עולה חדש זכאי גם לנקודות זיכוי ממס הכנסה במשך 54 חודשים ממועד העלייה. נקודות הזיכוי ניתנות במדרג משתנה לאורך התקופה ונועדו להפחית את המס החל על הכנסותיו בשנות ההשתלבות הראשונות בישראל.
בסופו של דבר, מערך ההטבות משלב פטור ארוך טווח על הכנסות מחו"ל עם פטור מוגבל בזמן ובתקרה על הכנסות מעבודה ומעסק בישראל, וכן הקלות במס רכישה ובנקודות זיכוי.
עבור מי ששוקל עלייה או חזרה לישראל, מועד המעבר, מבנה ההכנסות, מקום הפעילות העסקית ועיתוי רכישת הדירה עשויים להשפיע באופן משמעותי על היקף ההטבות. משום כך, נכון לבחון את הנתונים מראש ולהתאים את תכנון המס לנסיבות האישיות.
• הכתבה בשיתוף אתר המשפט הישראלי פסקדין
• עו"ד איתי הכהן עוסק בדיני מיסים
• המאמר באדיבות אתר המשפט הישראלי פסקדין
• ynet הוא שותף באתר פסקדין
