מעגל החיים גורם ללא מעט משקי בית בישראל לקבל דירה בירושה. לצד היתרון הכלכלי, לעיתים הירושה מגיעה עם מיסוי בלתי צפוי, וזאת במקרה שהיורש מבקש למכור את דירת הירושה שקיבל. ידיעה מוקדמת יכולה לחסוך לא מעט כסף והרבה עוגמת נפש. רות אלדן אורנשטיין, עו"ד נוטריון ומגשרת המתמחה בהעברה בין-דורית והגנה על ההון המשפחתי, סייעה לנו להבין כמה מהמוקשים המשמעותיים שחשוב להכיר. לדבריה: "מודעות לחוקי המס ובעיקר תכנון מס נכון ומקדים, שמותאם באופן אישי למשפחה ולצרכים שלה, יכול למזער את חבות המס באופן משמעותי, ולעיתים אף לאפס אותה כליל".
מתי מכירת דירת הירושה עשויה לעלות מאות אלפי שקלים? – "המחשבה הרווחת, שלפיה על ירושה לא משלמים מס, היא מדויקת רק חלקית", מסבירה עו"ד אלדן אורנשטיין, "בעוד אין מס עיזבון בישראל ואין מס על עצם קבלת הירושה, במועד המכירה של נכסי הירושה, ובפרט במועד מכירת דירת מגורים הנכללת בירושה - מס השבח על מכירת דירת ירושה עלול להגיע לסכומים משמעותיים של מאות אלפי שקלים ומעלה, אלא אם כן יש זכאות לפטור דירת ירושה. ככלל, כדי לזכות בפטור ממס שבח במכירת דירת ירושה על המוכר לעמוד בשלושה תנאים מצטברים: להיות בן זוג או צאצא של המוריש או בן זוג של צאצא של המוריש, על המוריש להיות בעל דירת מגורים אחת בלבד בעת פטירתו, ואילו היה המוריש בחיים – הוא עצמו היה זכאי לפטור במכירה. המורכבות מתחילה בתנאי השני. החוק דורש שהמוריש יהיה בעלים של דירה אחת בלבד. זהו תנאי סף קריטי".
זהירות: "מלכודת השבריר" – על-פי עו"ד אלדן אורנשטיין, "לא פעם המוריש מחזיק בבעלותו דירת מגורים אחת, אך בנוסף לה הוא רשום כבעלים של 'שבריר' מדירה אחרת – למשל חלק קטן שקיבל בירושה מהוריו שלו או בשותפות בנכס משפחתי אחר. חשוב להבין: מבחינת רשות המיסים, גם אחזקה של שבריר דירה נוספת נחשבת כבעלות על יותר מדירת מגורים אחת. השבריר הזה, קטן ככל שיהיה, עלול לבטל את הפטור המיוחל עבור היורשים".
דוגמה להמחשה - ניקח לדוגמה זוג הורים, שיש להם דירת מגורים ששוויה 4.5 מיליון שקל, ומס השבח עליה עומד על סך של 600 אלף שקל, ושליש דירה ששוויה 400 אלף שקל ומס השבח עליה - 50 אלף שקל. מאחר שלהורים יש יותר מדירת מגורים אחת – נשלל מהיורשים הפטור ממס שבח במכירת דירת המגורים. ברגע שזוג ההורים הזה ילך לעולמו והילדים יירשו את דירות המגורים, היורשים יגלו במועד מימוש הדירות, כי חלים עליהם מסי שבח בסך של 650,000 שקל. כדי להימנע מהמס על ההורים להיפטר משבריר הדירה הנוספת.
טור זה פורסם ביום שישי בלוח ידיעות אחרונות, במדור "נדל"ן ביו השורות". לחצו כאן לקריאת טורים נוספים >>
